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Cómo utilizar el producto del seguro para reemplazar la propiedad destruida

La ley autoriza una importante reducción de impuestos para el propietario de una propiedad que cobre un seguro (u otra compensación) por la propiedad perdida por incendio, robo o condena por parte de una autoridad gubernamental. Normalmente, usted es responsable de un impuesto inmediato sobre cualquier exceso sobre la base del costo de su propiedad.

Pero una regla especial permite diferir los impuestos si el producto se reinvierte en propiedades similares dentro de los plazos impuestos por el IRS para su reemplazo. Para que se apliquen las reglas de “conversión involuntaria”, la Sección 1033 del Código ordena que la propiedad de reemplazo tiene que ser “similar o relacionada en servicio o uso” a la propiedad reemplazada.

Cómo utilizar el producto del seguro para reemplazar la propiedad destruida
Cómo utilizar el producto del seguro para reemplazar la propiedad destruida

Es comprensible que palabras como “similar” se presten a diferentes interpretaciones. También es comprensible que el IRS a veces toma un enfoque duro.

Consideremos, por ejemplo, la resolución de la carta 8127089. Sostuvo que las pinturas al óleo no son “similares” a las litografías para ser elegibles para el aplazamiento de la conversión involuntaria.

El fallo se refiere a una petición de consejo de alguien a quien llamaré Irene Holmes. Un incendio en su casa destruyó una colección de arte que incluía unas 3.000 litografías y un pequeño número (alrededor del 1 por ciento de toda la colección) de pinturas al óleo, dibujos a lápiz y tallas de madera. Una prudente Irene había asegurado la colección por todo su valor actual. Como el valor actual excede su base de costes, una parte de los ingresos del seguro representa una ganancia.

Irene explicó que tiene la intención de utilizar el producto del seguro para comprar una propiedad de reemplazo. Los reemplazos consistirán en una mezcla de medios – aproximadamente un 63 por ciento de litografías y un 37 por ciento de obras de arte en otros medios artísticos, como pinturas al óleo, acuarelas, esculturas u otras formas gráficas de arte – en lugar de reflejar la composición de la obra de arte perdida.

Con ese conjunto de hechos, el IRS “no considerará como propiedad similar o relacionada en servicio o uso, la obra de arte en un medio, destruida en su totalidad o en parte, reemplazada por la obra de arte en otro medio”. Por lo tanto, con el fin de calificar para el completo no reconocimiento de la ganancia bajo las reglas de conversión involuntaria,” el IRS explicó lo que Irene tiene que hacer.

Ella “debe comprar el mismo porcentaje de litografías que fueron destruidas en su totalidad o en parte y el mismo porcentaje de obras de arte en otros medios artísticos que fueron destruidas en su totalidad o en parte”.

¿Qué pasa si Irene decide reinvertir como se ha propuesto (63 por ciento en litografías y 37 por ciento en otros medios)? Ella va a ser responsable de los impuestos sobre el 37 por ciento de los ingresos que reinvierte en “otros medios artísticos”.

Artículos adicionales .Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 225 y contando).