Las normas tributarias pueden ser confusas cuando un propietario recibe un pago por conceder una servidumbre, jerga legal para el derecho de algo o alguien a tener acceso a una parte de la propiedad o a utilizarla. El resultado del impuesto depende de si una servidumbre para, por ejemplo, servicios públicos afecta a toda la propiedad o sólo a una parte específica de ella.
Cuando sólo se afecta una parte específica, la medición de la ganancia del propietario es la diferencia entre el pago recibido por la venta de una servidumbre y la base (normalmente el costo) de la propiedad asignada a esa parte.
Supongamos, sin embargo, que no es necesario hacer una asignación porque toda la propiedad se ve afectada o es imposible o impracticable hacer una asignación debido a la naturaleza de la servidumbre o de la propiedad. Entonces el producto de la venta simplemente reduce la base total de la propiedad. El propietario tiene que contar la ganancia como ingresos declarables sólo si el producto es superior al costo total de lo que pagó por la propiedad.
Los tribunales a menudo tienen que resolver la cuestión de hecho de si una servidumbre afecta a la totalidad o a una parte de la propiedad. Considere, por ejemplo, lo que sucedió cuando David Fasken, el propietario de un rancho de 165.000 acres, recibió 18.000 dólares por la concesión de servidumbres para tuberías, torres, etc., en sus tierras, además de derechos de entrada y salida.
Según los cálculos de David, no debía impuestos sobre los 18.000 dólares porque sólo reducía la base total de su rancho. El IRS, sin embargo, sostuvo que sólo 32 acres fueron afectados, no todo el rancho. Debido a que la base de estos 32 acres era de 300 dólares, obtuvo una ganancia de capital de 17.700 dólares.
El IRS fue respaldado por la Corte de Impuestos de los Estados Unidos. Se negó a compensar los 18.000 dólares por el costo total del rancho.
La ley autoriza una excepción: La ganancia puede calificar para el aplazamiento en virtud de normas especiales para las conversiones involuntarias en las que el producto se utiliza para adquirir bienes similares.
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