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¿Cómo trata el IRS el dinero hecho por el Fútbol Fantástico?

Me crié y vivo en Florida.Fuera del clima, este es el mejor momento para ser un floridano.Es el comienzo de la temporada de fútbol, cuando todo es posible para nuestros equipos.

Florida y Texas son las capitales mundiales del fútbol.Nos tomamos en serio la parrilla aquí en el Estado del Sol.El fútbol de la escuela secundaria comenzó la semana pasada (sí, seguimos de cerca el fútbol de la escuela secundaria), el fútbol de la universidad comienza este fin de semana, y la NFL el fin de semana siguiente.Las rivalidades son intensas en Florida.

¿Cómo trata el IRS el dinero hecho por el Fútbol Fantástico?
¿Cómo trata el IRS el dinero hecho por el Fútbol Fantástico?

En el fútbol de la escuela secundaria, el centro de Florida, donde vivo, siempre está tratando de demostrar que somos tan buenos como el sur de Florida, donde se encuentra gran parte del joven talento futbolístico del estado.Para el fútbol universitario, soy un fanático de los Huracanes de Miami.Detesto a los Florida Gators y a los Florida State Seminoles.Los Gators están demasiado asustados para jugar en Miami todos los años, pero jugaremos en la mitad de la temporada de Florida State.Para la NFL, no tenemos un equipo en Orlando, así que mi lealtad siempre ha sido con los Tampa Bay Buccaneers, aunque Orlando es una ciudad de los Miami Dolphins.

The Rise of Fantasy Football

En el último año, el fútbol fantasía ha pasado de ser una liga dirigida por una persona y compuesta por unos 12 equipos a una liga de fantasía diaria en línea.

El funcionamiento de estas tradicionales ligas de fútbol fantasía es que hay una entrada, de unos 100 dólares por equipo, y juegas en la liga contra la misma gente hasta aproximadamente la semana 12 de la NFL.Los cuatro o seis mejores equipos llegan a los playoffs y juegan por el bote de las ganancias de la compra. El ganador de toda la liga se lleva la mayoría del dinero, y a veces (dependiendo de la liga) hay una recompensa en efectivo para el segundo y tercer lugar.

Las ligas tradicionales comienzan durante la pretemporada de la NFL con un reclutamiento de jugadores.Este reclutamiento se realiza típicamente después de la tercera semana de la pretemporada.Esto se debe a que la mayoría de los titulares de un equipo jugarán toda la primera mitad de ese tercer partido de pretemporada, dando a la gente de las ligas de fantasía tiempo para evaluar a varios jugadores.

El fútbol fantasía es jugado básicamente por los gerentes de cada equipo.Seleccionan a los jugadores de varios equipos de la NFL como titulares. Cada liga es un poco diferente, pero la mayoría de las ligas permiten que un jugador juegue como mariscal de campo, tres o cuatro receptores anchos, dos corredores, un tight end, un defensa y equipos especiales, y un pateador. Los puntos se anotan cuando un jugador que ha comenzado anota un touchdown, un gol de campo, o consigue más de 10 yardas de carrera o recepción; o cuando la defensa se embala, mantiene la puntuación por debajo de un cierto nivel, o consigue una intercepción, recuperación de torpeza o seguridad. Los equipos especiales anotan puntos por yardas ganadas por un runback de una patada o punt y touchdowns.

Al final del lunes, todos los puntos que cada equipo ha hecho se cuentan, y se determina un ganador entre cada encuentro.El martes, comienza la semana siguiente.

El año pasado en los Estados Unidos, a los fanáticos de la NFL se les presentó lo que yo llamo “fútbol de fantasía con esteroides”.Draft Kings y otros sitios nos presentaron juegos de fantasía semanales.

La forma de trabajar es que pagas una entrada y reclutas a tu equipo semanalmente. Se te da una cierta cantidad de dinero de juego, y cada jugador te cuesta una porción de ese dinero. Los mejores jugadores de la NFL son los que más dinero cuestan, y los otros jugadores cuestan menos.Aquí es donde entra en juego tu conocimiento de todo lo que es la NFL. Tu trabajo es seleccionar un buen jugador que esté infravalorado dentro de la liga, para que puedas mantenerte dentro del tope salarial y aún así ganar tu partido.

Estos nuevos sitios de fantasía ofrecen premios en efectivo de hasta 10 millones de dólares en algunas ligas.Si no ganas el gran premio, hay premios en efectivo para los diferentes lugares en los que terminas. Sin embargo, no todos los lugares reciben dinero en efectivo.

No puedes ver el fútbol de la NFL estos días sin que te inunden con anuncios de fútbol fantasía.Como consecuencia, el año pasado, estas ligas se volvieron extremadamente populares.La popularidad de estas ligas atrajo la atención de varios fiscales generales de varios estados.¿La razón? Los fiscales generales declararon que estas nuevas ligas de fantasy football eran apuestas, lo cual es ilegal.

Como la temporada pasó el año pasado, muchos estados prohibieron a sus ciudadanos jugar en estas ligas.Nevada requirió que estas ligas obtuvieran una licencia de juego para operar en ese estado, y Nueva York prohibió completamente estas ligas.Eventualmente, la mayoría de las arrugas fueron eliminadas en estos estados, y se permitió a las ligas continuar sus operaciones. El fútbol no es el único deporte que tiene una liga de fantasía.Hay béisbol de fantasía, baloncesto, fútbol, hockey e incluso golf.Sin embargo, el fútbol es el más popular.

La pregunta es: ¿Cómo trata el IRS las ganancias del fútbol fantasía?

El fallo de la carta del IRS ofrece algunas pistas

Desafortunadamente, el IRS no tiene una decisión definitiva sobre el tratamiento de los ingresos y pérdidas de los deportes de fantasía, y hay muy poca autoridad, si es que hay alguna, para la presentación adecuada de las declaraciones de impuestos.Lo único que se puede señalar sería el fallo de la carta del IRS de 200532025.Esta carta de decisión discute los varios métodos de declaración de ganancias de un contribuyente que dirige un sitio de torneos de juegos en línea.

De acuerdo con la carta de decisión, los tres posibles métodos de presentación de informes son:

1. El método bruto. El operador del sitio reporta el total de todas las ganancias del año en el formulario 1099-MISC, Ingresos varios (si el jugador gana $600 o más).

2. El método de la red. El operador del sitio reporta el total de todas las ganancias del año y resta las entradas de los concursos ganadores solamente. Estos también se reportan en el formulario 1099-MISC, asumiendo que la cantidad neta que el jugador gana excede los $600.

3. El método neto acumulativo. El operador del sitio informa las ganancias totales del jugador menos todos los gastos de inscripción del año, independientemente de si el participante recibió un premio.

El IRS concluyó en la carta de 2005 que el método neto debe utilizarse cuando los derechos de entrada sólo se compensan con las ganancias de ese concurso en particular como retorno del capital – los derechos de entrada en los concursos perdedores no son deducibles de las ganancias de otros concursos.

¿Apostar o no apostar?

La actividad de los deportes de fantasía de un cliente podría caracterizarse de varias maneras. El método que se utiliza afecta a la forma en que se informa el ingreso (o la pérdida). La pregunta del umbral es si la participación en los deportes de fantasía constituye una actividad de juego.

Se podría argumentar que muchas ligas de deportes de fantasía son piscinas de apuestas, regidas por el Código de Rentas Internas Reg. §44.4421-1(c)(1). En la carta de decisión 200532025, el IRS define una piscina de apuestas como “un acuerdo para agrupar las apuestas en un fondo común, que se apuestan en un evento o concurso deportivo, con el apostador (o apostadores) ganador recibiendo los ingresos de la piscina, sujeto a la comisión del vendedor de la piscina”. Si las operaciones de deportes de fantasía constituyen un fondo común de apuestas, los jugadores están apostando. Obsérvese que, si bien los deportes de fantasía son una excepción a la Ley de Aplicación de las Leyes sobre los Juegos de Azar Ilícitos en Internet, ello no significa necesariamente que no cuenten como actividad de juego para otros fines.

Por otra parte, si las ganancias están predeterminadas y deben concederse independientemente del número de participantes o de la cantidad que se recaude en las entradas (lo que parece ser el caso de los principales sitios en línea), entonces los deportes de fantasía no constituirían una piscina de apuestas. En el fallo de ingresos 57-521, el IRS dictaminó que si se ofrece un premio en un concurso de habilidad mental o física, y el concurso debe otorgar el premio en cualquier caso, el concurso no es un juego de azar. Los jugadores de deportes de fantasía sin duda argumentarían que su éxito depende de la habilidad y, por lo tanto, no están apostando.

En resumen, la determinación de si los deportes de fantasía constituyen un juego u otra actividad depende de cómo se establezca la liga.Así que, básicamente tendrías que hacer a tu cliente una serie de preguntas.

Tras determinar si la actividad constituye un juego de azar, la cuestión es si la actividad no se realiza con fines de lucro (es decir, una actividad de hobby, si no es un juego de azar, o un juego casual, si es un juego de azar) o si la actividad se eleva al nivel de ser un comercio o una empresa.

La actividad del contribuyente, ya sea que se considere como no juego o juego de azar, es un oficio o negocio si la actividad califica como tal bajo el Reg. §1.183-2(b) – es decir, es una actividad regular que el contribuyente realiza con fines de lucro.

Actividad de hobby. Si la actividad no es el juego, entonces, para la mayoría de los individuos (es decir, aquellos cuya actividad en los deportes de fantasía no alcanza el nivel de actividad requerido para calificar como un oficio o negocio), el reporte caería bajo las reglas de pérdida por hobby del Reg. §1.183-1, Actividades no lucrativas . Los ingresos por hobby se reportan en el Formulario 1040, línea 21, “Otros ingresos”.

Se permiten los gastos que de otro modo estarían permitidos en virtud de otras secciones pertinentes del código tributario, con sujeción a la Reg. §1.183-1(b), y son tratados como gastos relacionados con la producción de ingresos bajo la sección 212 del código. Lo que esto significa es que las deducciones son generalmente permitidas sólo hasta el monto de los ingresos de la actividad y sólo si el contribuyente detalla las deducciones. Estos gastos se reportan como deducciones detalladas misceláneas sujetas al piso del 2 por ciento de los ingresos brutos ajustados (AGI), y no se permiten para fines de impuestos mínimos alternativos (AMT). Los gastos incluirían las cuotas de entrada del contribuyente por la pérdida de concursos y otros gastos justificados relacionados con la actividad.

El formulario 1099-MISC recibido de la liga de deportes de fantasía diaria probablemente sería incorrecto, según la Resolución de la Carta 200532025, porque la mayoría de las ligas informan de las cantidades en el recuadro 3 utilizando el método neto acumulativo. Anteriormente declaré que se trata de las ganancias menos las cuotas de entrada.El preparador de impuestos debe considerar la posibilidad de presentar una declaración bajo el Formulario 8275, Declaración de Revelación , si no se hace una corrección a los ingresos como se informa en el Formulario 1099-MISC.

Actividad no lucrativa de comercio o negocios. Para que la actividad califique como comercio o negocio, el cliente necesitaría mantener libros y registros completos y precisos, y llevar a cabo la actividad de una manera comercial. Bajo el Reg. §1.183-2(b)(9), el IRS considerará si la actividad contiene “elementos de placer o recreación personal”, lo que podría indicar que la actividad no se realiza con fines de lucro.

Si la actividad de deportes de fantasía del cliente logra calificar como un comercio o negocio, aunque los gastos ordinarios y necesarios podrían deducirse con arreglo al artículo 162, los ingresos netos de la actividad de deportes de fantasía estarían sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. El contribuyente declararía la actividad como empresario individual en el Anexo C.

Actividad de juego casual. Si la actividad de los deportes de fantasía califica como juego, entonces se aplicarían las reglas habituales que rigen las actividades de juego. Las cuotas de entrada para los concursos perdidos del contribuyente deben ser reportadas como pérdidas de juego y sólo se permitirían si el individuo detalla las deducciones. Las pérdidas, en la medida de las ganancias, son deducciones detalladas diversas, pero no están sujetas al límite mínimo del 2% del impuesto sobre la renta. Además, no se desautorizarían a efectos de la TMA.

El exceso de pérdidas no puede ser trasladado a otro año. Ningún otro gasto de la actividad sería deducible. Todas las ganancias serían declaradas como ingresos, incluso si las pérdidas del contribuyente superan las ganancias. Además, todas las ganancias y pérdidas de juego del cliente deben ser reportadas juntas, no sólo las ganancias y pérdidas de los deportes de fantasía.

Actividad de juego profesional, comercio o negocio. Algunos contribuyentes que practican deportes de fantasía pueden calificar como jugadores profesionales en el comercio o negocio de los juegos de azar, ya sea en base a su nivel de actividad en las ligas de deportes de fantasía o en sus actividades de juego en general. En el caso de estos contribuyentes, las ganancias y pérdidas de los juegos de azar se informan en el Anexo C. Las pérdidas de los juegos de azar sólo pueden deducirse en la medida de las ganancias de los juegos de azar, y las pérdidas que superen las ganancias no pueden trasladarse a otro año. Sin embargo, se pueden deducir los gastos comerciales ordinarios y necesarios en que incurren los contribuyentes para participar en la actividad de juego.

De la causa de la Corte Suprema de los Estados Unidos Commissioner of Internal Revenue, Petitioner v. Robert P. Groetzinger (1987), como en el punto 2, el contribuyente debe establecer que la actividad de juegos de azar se eleva al nivel de un oficio o negocio, lo que la Corte Suprema ha sostenido que puede ser posible si el contribuyente realiza juegos de azar a tiempo completo, de buena fe y con regularidad, para la producción de ingresos para su sustento, no como un pasatiempo.

Como puede ver, todo depende de cómo se establezca la liga, y de cuántas horas pase su cliente jugando al fútbol de fantasía, en cuanto a cómo se le cobra.

Mientras abrimos la temporada de fútbol, buena suerte a sus equipos favoritos.Veremos cómo les va a mis equipos esta temporada.Como todos los años, espero lo mejor, pero me preparo para lo peor.