El impuesto mínimo alternativo (AMT) somete a los contribuyentes a un segundo sistema tributario y tiene por objeto reducir la capacidad de los contribuyentes de evitar los impuestos mediante el uso de ciertas deducciones y otros beneficios fiscales. A partir del año fiscal 2018, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos deroga el AMT para los contribuyentes corporativos pero mantiene y alivia temporalmente el impacto del AMT para los contribuyentes individuales.
A continuación, el especialista en derecho fiscal Mike D’Avolio, CPA & JD del Grupo ProConnect de Intuit, responde a importantes preguntas sobre el AMT y cómo usted y sus clientes deben abordar los cambios.
¿Cuál considera que es el más significativo de esos cambios y qué contribuyentes son los que probablemente se verán más afectados?
D’Avolio : Para entender los cambios significativos, primero hay que entender cómo se calcula la renta mínima imponible alternativa (AMTI). El AMTI se calcula sumando o restando los ajustes del AMT (es decir, se pierde una cierta deducción de impuestos para los propósitos del AMT) al ingreso imponible regular del contribuyente. A continuación, se resta una cantidad estatutaria de exención de AMT de la AMTI del contribuyente. Además, el monto de la exención se reduce gradualmente (o se reduce) en un 25 por ciento del monto que la AMTI excede un cierto nivel legal.
Así pues, para los contribuyentes individuales, la Ley de Recortes Fiscales y Empleos aumenta los montos de la exención en un 27% y aumenta significativamente los umbrales de eliminación gradual de la exención para los años fiscales 2018 a 2025. También indexa permanentemente las exenciones por inflación en el futuro. La combinación de estos dos cambios hace que sea menos probable que la AMT afecte a los contribuyentes, especialmente a los de niveles de ingresos más bajos. Los cambios más significativos son los siguientes:
1. Las cantidades de exención se han aumentado a los siguientes niveles:
- Casado que presenta una declaración conjunta / cónyuge superviviente contribuyentes: 109.400 dólares (desde 86.200 dólares)
- Contribuyentes solteros: 70.300 dólares (desde 55.400 dólares)
- Casados que declaran impuestos por separado: 54.700 dólares (desde 43.100 dólares)
2. La eliminación de la exención ha aumentado hasta los siguientes niveles:
- Estos importes de exención aumentados se eliminan gradualmente (o se reducen) en un 25% del importe de la renta imponible alternativa del contribuyente por encima de 1 millón de dólares para los declarantes conjuntos y los cónyuges supérstites y 500.000 dólares para los demás contribuyentes.
- Antes del cambio, los niveles de umbral eran: 164.100 dólares para declarantes conjuntos y cónyuges supervivientes; 123.100 dólares para declarantes solteros y 82.050 dólares para declarantes separados.
¿Qué factores son los más probables para que uno se someta a la TMA ahora en comparación con antes?
D’Avolio : En años anteriores, muchos contribuyentes terminaron teniendo que pagar un impuesto mínimo alternativo porque ciertas deducciones (como las exenciones personales, la deducción de impuestos estatales y locales y diversas deducciones detalladas) se añadieron de nuevo y se gravaron para fines de AMT.
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos hace los siguientes cambios para propósitos de impuestos regulares entre 2018 y 2025:
- Se elimina la exención personal
- La deducción de impuestos estatales y locales está limitada a 10.000 dólares
- Se eliminan las deducciones detalladas diversas sujetas al límite del 2 por ciento de AGI (gastos de trabajo e inversión)
Dado que estos beneficios fiscales se eliminan o reducen a efectos de impuestos regulares, tendrá menos preferencia o artículos adicionales a efectos de AMT. Por consiguiente, debido a estos cambios, el impacto de la AMT se reducirá aún más a partir de 2018. Puedes esperar razonablemente que el número de contribuyentes a los que afecta disminuya en el futuro.
¿Cómo figura un contribuyente por adelantado si la TMA es una posibilidad?
D’Avolio : Los cálculos asociados a la TMA pueden ser muy complejos e implican el cálculo de impuestos regulares también.Probablemente necesite usar un software de planificación de impuestos o reunirse con un profesional de impuestos para averiguar el verdadero impacto de la AMT en su situación fiscal.
¿Y qué estrategias se pueden usar para reducir el golpe?
D’Avolio : Como ya se ha dicho, el impacto de la TMA se reducirá o eliminará a partir de 2018. Para reducir la factura de los impuestos regulares y de la AMT, la gente puede aplicar algunos principios generales, como el aplazamiento de los ingresos (invertir en un plan de jubilación) y la aceleración de las deducciones (gastos de prepago).
Para reducir aún más su responsabilidad por el AMT, puede intentar reducir sus ajustes del AMT y los elementos de preferencia, como elegir un método de depreciación que no genere un ajuste del AMT o no invertir en bonos de actividad privada (los ingresos por intereses son un complemento del AMT).
¿Dejaron los cambios algunas cuestiones pendientes?
D’Avolio : Aunque la TMA para los individuos no fue derogada como lo fue para las corporaciones, el Congreso sí que ha hecho un gran esfuerzo para reducir el impacto de la TMA.
¿Qué más deberías preguntar?
D’Avolio : Si su golpe de impuesto mínimo alternativo puede desaparecer o reducirse como resultado del aumento de las exenciones del AMT, los niveles más altos de eliminación gradual de la exención y otros cambios mencionados anteriormente, es posible que pueda reducir su retención salarial o los impuestos estimados a partir de 2018.