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¿Cómo se gravan las opciones de compra de acciones?

Las opciones de compra de acciones se dan típicamente a los empleados de una empresa nueva o de una empresa privada. Generalmente se ofrecen porque cuando se otorgan las opciones, no están sujetas a impuestos para el empleador. Típicamente, el empleado, a su vez, acepta salarios más bajos porque las opciones de compra de acciones que fueron otorgadas pueden valer mucho dinero en el futuro.

Básicamente, hay dos tipos diferentes de opciones de compra de acciones. Una opción de compra de acciones de incentivo (ISO) se otorga sin impuestos en el momento de la emisión, ya que la opción se otorga o se ejerce. Sólo los empleados de la empresa, no los contratistas, pueden recibir ISO. Si el individuo mantiene las acciones recibidas al momento del ejercicio hasta una fecha que es más de dos años a partir de la fecha de otorgamiento y un año a partir de la fecha de ejercicio, la diferencia entre el precio de venta y el precio de ejercicio será una ganancia (o pérdida) de capital a largo plazo.

¿Cómo se gravan las opciones de compra de acciones?
¿Cómo se gravan las opciones de compra de acciones?

Sin embargo, si no se cumple alguno de esos períodos de tenencia, en el momento de la venta de las acciones, el tenedor de la opción tendrá un ingreso por compensación igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones en el momento del ejercicio y el precio de ejercicio, o la ganancia del tenedor de la opción, si es menor. Toda ganancia que supere esa cantidad será una ganancia de capital. Si bien el ejercicio de una ISO no es un evento de ingresos a los efectos del impuesto federal ordinario sobre la renta, cabe señalar que la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado del título en el momento del ejercicio es un ingreso a los efectos del impuesto mínimo alternativo (AMT).

Si la opción es una opción de compra de acciones no estatutarias (NSO) -también conocida como opción de compra de acciones no calificadas- no hay impuestos en el momento de su otorgamiento o como la opción se otorga. El tenedor de la opción tendrá un ingreso por compensación igual a la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado del título en la fecha de ejercicio y, al vender el título, tendrá una ganancia o pérdida de capital igual a la diferencia entre el producto de las ventas y el valor del título en la fecha de ejercicio. Esta ganancia o pérdida de capital será a largo plazo si se ha mantenido durante más de un año; de lo contrario, será a corto plazo.

Tanto la ISO como la NSO son de uso restringido. Si cualquiera de ellas se ejerce anticipadamente, los titulares de esas acciones tienen que pagar el impuesto sobre las ganancias de capital, independientemente de que hayan recibido dinero en efectivo o sólo hayan ejercido la opción. Sin embargo, tienen 30 días a partir de la fecha en que se otorgan las opciones para hacer una elección IRC §83(b).

Si usted gana acciones a través de la adquisición de derechos permaneciendo en una empresa, el Servicio de Impuestos Internos trata ese patrimonio como un ingreso gravable ya que se adquiere si vale más de lo que usted pagó inicialmente por él. Si ejerce las opciones antes de la plena adquisición de derechos, o si recibe acciones de acciones restringidas, puede elegir pagar los impuestos sobre ellas inmediatamente (en la fecha de concesión) en lugar de esperar a pagar en el momento en que las acciones se adquieren. Esto acelera su impuesto sobre la renta ordinario y puede ahorrarle mucho dinero si es probable que el valor de las acciones aumente con el tiempo.

Por ejemplo, imagina que se te conceden 100 acciones restringidas valoradas en 0,01 dólares por acción que se otorgan en un año y eliges presentar una elección 83(b): Su ingreso imponible es de sólo $1.00. Ahora imagina que es un año después. Estas acciones están totalmente adquiridas y ahora valen $1 por acción: Su ingreso imponible sería de $100 si decide no presentar la elección 83(b). Nota: La elección de la sección 83(b) sólo es efectiva si se presenta ante el IRS dentro de los 30 días de la fecha en que la persona adquiere las acciones que están sujetas a adquisición.

Los ISO tienen una gran desventaja para el empleado:La diferencia entre el precio de compra y el de subvención está sujeta a la AMT. Ésta se promulgó para evitar que los contribuyentes de ingresos más altos pagaran demasiado poco porque podían acogerse a diversas deducciones o exclusiones fiscales (como el diferencial en el ejercicio de una ISO).

Requiere que los contribuyentes que pueden estar sujetos al impuesto calculen lo que deben de dos maneras. Primero, calculan la cantidad de impuestos que deben usando las reglas normales de impuestos. Luego, añaden a sus ingresos imponibles ciertas deducciones y exclusiones que tomaron al calcular su impuesto normal y, usando este número ahora más alto, calculan el AMT. Estas “sumas” se llaman “elementos de preferencia”, y el margen en una ISO (pero no en una NSO) es uno de estos elementos. Para ingresos imponibles de hasta 175.000 dólares o menos, la tasa de impuesto AMT puede ser sustancial. Si el AMT es mayor, el contribuyente paga ese impuesto en su lugar.

Los NSO no tienen este problema. Cuando las acciones se ejercen, la diferencia entre la cantidad comprada y el precio de venta se añade simplemente al W-2 del empleado.

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