Saltar al contenido

Cómo se calculan los impuestos sobre los ingresos de las empresas en el marco de la reforma fiscal

A medida que el proyecto de ley de Reforma Fiscal se acerca más al escritorio del Presidente, la última versión del proyecto de ley aún deja más preguntas que respuestas, particularmente en el área que rodea las deducciones de negocios de paso.

El 15 de diciembre de 2017 muchos estadounidenses se sorprendieron al saber que el método acordado para aplicar una tasa impositiva más baja a los ingresos de las empresas incluye un método de impuesto fijo sobre los ingresos de la Corporación C, mientras que se utiliza un método de deducción para todas las LLC, Sociedades, corporaciones S y Propietarios Únicos.

Cómo se calculan los impuestos sobre los ingresos de las empresas en el marco de la reforma fiscal
Cómo se calculan los impuestos sobre los ingresos de las empresas en el marco de la reforma fiscal

Aunque el Senado había aprobado una versión similar de un método de deducción en la aplicación de la reducción de impuestos para las empresas de traspaso, la nueva versión del proyecto de ley incluye varias nuevas desviaciones de la propuesta del Senado, lo que deja a muchos profesionales confundidos acerca de las nuevas fórmulas y la forma de calcular la deducción aplicable.

Para las corporaciones C, los republicanos de la Cámara y el Senado acordaron una tasa impositiva fija del 21% para las corporaciones, esto fue ligeramente superior a la tasa esperada del 20%, y mucho más alta que el plan publicado por Trump del 15%. También una sorpresa, un cambio de opinión relacionado con las corporaciones de servicios personales. Originalmente se pensó que se gravarían con las tasas corporativas actuales más altas, pero los senadores y representantes optaron por un impuesto fijo del 25%, lo que sigue siendo un ahorro significativo con respecto a las tasas de impuestos actuales para las PSC.

Las entidades de paso, sin embargo, no son tan fáciles de calcular. Normalmente se gravan a nivel individual después de que los artículos declarados por separado se “traspasan” mediante los Formularios K-1, los ingresos actuales traspasados pueden gravarse hasta el 39,6%, la tasa impositiva más alta actual.

La disposición de la última versión del proyecto de ley prevé una deducción del 20% de ciertos ingresos de la empresa de paso. Sin embargo, la disposición prevé una fase de limitación de los salarios y el capital para los contribuyentes con ingresos imponibles superiores a un umbral de 157.500 dólares para las personas físicas y 315.000 dólares para los declarantes conjuntos.

Para aplicar el límite de salario y capital para los contribuyentes que superen el umbral, es necesario calcular primero el 20% de los ingresos comerciales netos calificados. Cada ingreso de comercio o actividad empresarial se calcula por separado.

A continuación, el contribuyente selecciona el más alto de dos factores. El factor uno es igual al 50% de los salarios pagados y deducidos a través de la empresa. El factor dos consiste en la suma del 25% de los salarios de la empresa y el 2,5% de los bienes calificados no ajustados. Una vez determinado el mayor de estos dos factores, el contribuyente utiliza el menor de los límites de salario y capital o el porcentaje del factor de ingresos de la empresa como su deducción.

Además, se aplican las mismas cantidades de umbral para limitar la capacidad de una empresa de servicios personales de participar en la deducción del 20%. En el caso de las entidades de traspaso de servicios personales cuyos ingresos imponibles de sus propietarios superen los umbrales mencionados, se aplicará gradualmente una exclusión de los ingresos y salarios de las empresas cualificadas a partir de los límites de umbral mencionados, y se aplicará completamente cuando los ingresos imponibles alcancen los 207.500 dólares para los particulares y los 415.000 dólares para los declarantes conjuntos.

El Secretario del Tesoro dará más instrucciones sobre cómo reclamar la deducción, pero el proyecto de ley especifica que la deducción no debe utilizarse para reducir los ingresos brutos ajustados.

El método sorprende a muchos votantes que suponían que las desgravaciones fiscales no se incluirían en el proyecto de ley para actividades pasivas como la inmobiliaria; y se podría suponer, en el marco de la limitación de los salarios, que las empresas de inversión inmobiliaria no se beneficiarían de la disposición, dado que normalmente tienen pocos salarios. Sin embargo, con la posibilidad de utilizar el mayor de los dos factores: el 50 por ciento del salario o el 25 por ciento del salario más el 2,5 por ciento del factor de capital, los inversionistas también pueden beneficiarse de las deducciones de ingresos de las empresas.

Muchos profesionales de la fiscalía se plantean ahora preguntas similares como “¿qué se considera propiedad cualificada?” o “¿qué salarios se utilizan en el cálculo de la limitación salarial?”.

Por bienes calificados se entiende los bienes tangibles de carácter sujeto a depreciación que están en posesión de la empresa o el comercio calificado y disponibles para su uso al cierre del ejercicio fiscal.

Los salarios pagados por la empresa se refieren a todos los salarios de la empresa, incluidos los salarios pagados a los empleados de la empresa. Aunque a los profesionales de los impuestos les puede resultar difícil acostumbrarse a las nuevas leyes (en caso de que la ley se apruebe como se ha indicado esta semana), puede haber un grupo de profesionales que tenga un reto más difícil por delante.

El Tesoro no sólo tiene la tarea de determinar los informes de cumplimiento de ésta y todas las demás disposiciones del conjunto de reformas fiscales, sino que también debe proporcionar procedimientos e interpretaciones, así como anticiparse al posible agujero en la nueva metodología para garantizar que se promulguen medidas de lucha contra el abuso.

Todo esto, y aún así lanzar la temporada de impuestos a tiempo, liberar los formularios de cumplimiento de 2017 y actuar como aplicación y recaudación? Todos podemos consolarnos sabiendo que no somos los únicos en el planeta luchando con la nueva política.

Nota del editor: Como con todo nuestro contenido, esto sobre todo ahora mismo podría utilizar sus comentarios y opiniones.

Artículos relacionados

¿Qué es exactamente lo que califica como ingresos de negocios?

¿Informar como ingreso pasivo o no pasivo?