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Cómo se aplica Wayfair al impuesto sobre la renta de las empresas

El Departamento de Hacienda de Pensilvania dice ahora que puede usar la resolución Wayfair para exigir a las empresas de fuera del estado que declaren el impuesto sobre la renta neta de las empresas en la Commonwealth.

El Departamento afirma que “la decisión en Wayfair ha hecho que, al menos prospectivamente, no exista ninguna norma de presencia física a efectos de limitar la capacidad de un estado para imponer un impuesto sobre la renta neta a un contribuyente de otro estado, siempre y cuando se cumplan los requisitos constitucionales en virtud de las cláusulas de debido proceso y comercio de la Constitución de los Estados Unidos”.

Cómo se aplica Wayfair al impuesto sobre la renta de las empresas
Cómo se aplica Wayfair al impuesto sobre la renta de las empresas

Como otros estados, Pensilvania sólo cobra impuestos a los negocios que tienen nexo o conexión con la Mancomunidad. No es necesariamente porque no quiera hacerlo.

En Miller Brothers Co. v. Maryland (1954), la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó que debía haber “algún vínculo definido, alguna conexión mínima, entre un estado y la persona, propiedad o transacción que pretende gravar”. En un fallo posterior, Quill Corp. c. Dakota del Norte (1992), el tribunal decidió que los impuestos estatales no debían gravar el comercio interestatal.

Como resultado de estas y otras decisiones, el nexo se basó únicamente en la presencia física durante décadas. Eso cambió el 21 de junio de 2018, cuando la Corte Suprema anuló la regla de la presencia física en South Dakota v. Wayfair, Inc. , un caso centrado en el derecho de Dakota del Sur de exigir al minorista remoto Wayfair, et al, que recaudara y remitiera el impuesto sobre las ventas.

Al eliminar la regla de la presencia física, el dictamen de Wayfair autoriza a los estados a imponer una obligación fiscal a las empresas remotas (las que no tienen presencia física en el estado). Desde la decisión, 43 estados y el Distrito de Columbia han adoptado leyes o reglas de nexo económico del impuesto sobre las ventas que basan la obligación de recaudación del impuesto sobre las ventas únicamente en la actividad económica de un vendedor remoto en el estado. Pensilvania es uno de ellos.

El impuesto sobre la renta de las empresas de Pensilvania se impone a las empresas que participan en cualquiera de los siguientes privilegios:

– Haciendo negocios en Pennsylvania

– Realizar actividades, incluida la convocatoria no protegida por la Ley Pública 86-272 (Sección 381 y siguientes), en Pennsylvania

– Tener capital o propiedad empleada o usada en Pennsylvania

– Poseer una propiedad en Pennsylvania

Aunque el departamento cree que Wayfair faculta a Pensilvania para exigir a “todos los contribuyentes con nexo” que presenten declaraciones de impuestos sobre la renta de las empresas en el Estado de Keystone, planea hacer cumplir el nexo del impuesto sobre la renta neta de las empresas sólo en las empresas con 500.000 dólares o más de ingresos brutos directos o indirectos procedentes del estado por año. El umbral de 500.000 dólares se basa en:

– Ingresos brutos de la venta, alquiler, arrendamiento o licencia de bienes personales tangibles;

– Ingresos brutos por la venta de servicios; y/o

– Ingresos brutos por la venta o la concesión de licencias de intangibles, incluidos los acuerdos de franquicia

Un negocio remoto que debe presentar una declaración de impuestos de sociedades no siempre debe impuestos. Pensilvania sólo puede gravar su parte de los ingresos de la empresa.

Una salida

El Departamento de Hacienda reconoce que ciertos contribuyentes pueden reclamar y reclamarán una exención con arreglo a las disposiciones de la Ley Pública 86-272, que incluyen la solicitud y se explican en el Boletín de Impuestos de Sociedades 2004-01. Los contribuyentes remotos que tengan derecho a esa exención deberán presentar un informe sobre el impuesto de sociedades de Pensilvania para los períodos fiscales que comiencen el 1º de enero de 2020 o después.

Más detalles sobre los nuevos requisitos del impuesto sobre la renta de las empresas de Pensilvania para las empresas remotas se puede encontrar en el Boletín de Impuestos Corporativos 2019-04 del departamento.

Otros Estados, otros requisitos fiscales a distancia

Pensilvania no es el único estado que aplica Wayfair a algo más que a los impuestos sobre ventas y uso:

  • Hawai hará cumplir una norma de nexo económico para el impuesto sobre la renta a partir de los años fiscales posteriores a diciembre de 2019, para las empresas con más de 100.000 dólares de ingresos brutos o al menos 200 transacciones en el estado en el año civil actual o anterior.
  • El impuesto de franquicia de Texas se aplica a los negocios remotos con al menos 500.000 dólares en ingresos brutos de negocios de Texas durante su período de contabilidad de impuestos federales. Los primeros informes de impuestos de franquicia remota se deberán entregar después del 1 de enero de 2020.
  • El impuesto de B&O del estado de Washington se aplica a los negocios remotos cuyas ventas en el estado cruzan un cierto umbral. Y tanto en Portland, Oregon, como en San Francisco, California, las reglas de nexo económico se aplican a ciertos impuestos

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