Con toda la incertidumbre que rodea a la reforma fiscal, los contribuyentes corporativos deberían idear estrategias que los pongan en la mejor posición para capear la tormenta. Bajo el plan Trump la tasa de impuestos propuesta es del 15 por ciento, una caída dramática. Su plan también propone eliminar el impuesto mínimo alternativo (AMT).
Si bien una tasa impositiva más baja puede ser buena para el resultado final, también puede impactar a las corporaciones en una miríada de formas. Por ejemplo, examinemos los activos de impuestos diferidos. Hoy en día, una pérdida operativa neta de 10 millones de dólares vale 3,5 millones de dólares en compensaciones de impuestos. Esa misma pérdida operativa neta sólo vale 1,5 millones de dólares en compensaciones de impuestos bajo una tasa impositiva del 15 por ciento. Además, las compañías públicas necesitan anotar la diferencia en sus finanzas.
En este escenario, para preservar el valor de un NOL, las compañías deberían considerar el uso de la deducción de la depreciación de la prima. Si un contribuyente también tiene créditos AMT, existe la oportunidad de renunciar a la depreciación de la bonificación en virtud del artículo 168(k)(4) y obtener un crédito AMT reembolsable. El contribuyente puede incluso retroceder tres años y enmendar declaraciones de impuestos anteriores para aprovechar el artículo 168(k)(4) para reclamar un crédito reembolsable.
Tomando una decisión
Entonces, ¿cómo decides si es mejor reclamar la depreciación de la bonificación o hacer la elección del artículo 168(k)(4) de renunciar a ella en favor de aumentar los créditos disponibles? Si decides hacer la elección, estás renunciando a los beneficios de reclamar la depreciación acelerada para reclamar el aumento de los créditos.
Parte de lo que entra en el proceso de toma de decisiones se basa en un trabajo de adivinanzas educado. Pero una buena parte de esa decisión, debe basarse en la situación única de su empresa, como:
- ¿Su empresa tiene propiedades que puedan ser objeto de una depreciación adicional en el año en curso (o en los tres años anteriores)?
- ¿En qué categoría fiscal espera estar su empresa en los próximos años?
Además, debe preparar un análisis del valor actual para comparar el valor de reclamar la depreciación acelerada (incluida la depreciación de las primas) frente a reclamar sólo la depreciación en línea recta. Luego compare estas dos opciones con el beneficio de reclamar crédito adicional de AMT ahora versus en el futuro.
Tanto si la reforma fiscal se hace realidad como si no, el modelado de varios escenarios sólo ayuda a las empresas a tomar las decisiones fiscales más ventajosas para sus compañías, ahora y en el futuro.