El IRS ha publicado en el Registro Federal reglamentos propuestos que proporcionan orientación sobre la deducción adicional de la depreciación del primer año en virtud del artículo 168 k) del Código de Impuestos Internos.
La propuesta refleja los cambios realizados en virtud de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos, y que afectan a los contribuyentes que deducen la depreciación de los bienes calificados adquiridos y puestos en servicio después del 27 de septiembre de 2017.
Los comentarios o solicitudes de audiencia pública deben ser enviados antes del 9 de octubre a las direcciones que figuran en el aviso. En el reglamento propuesto se describen y aclaran los requisitos estatutarios que deben cumplirse para que los bienes depreciables puedan acogerse a la deducción adicional por depreciación del primer año prevista en el apartado k) del artículo 168.
Además, los reglamentos propuestos instruyen a los contribuyentes sobre la forma de determinar las deducciones adicionales de depreciación del primer año y el monto de depreciación que de otro modo se permitiría para estos bienes. Debido a que la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos hizo enmiendas sustanciales a la Sección 168(k), los reglamentos propuestos actualizan los reglamentos existentes en el Código de Rentas Internas 1.168(k)-1 proporcionando una nueva sección en el Código de Rentas Internas 1.168(k)-2 para la propiedad adquirida y puesta en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y hacen enmiendas conformes a los reglamentos existentes.
El 22 de diciembre de 2017, el artículo 168(k) y las disposiciones conexas fueron enmendados por los artículos 12001(b)(13), 13201 y 13204 de la Ley de Recortes Fiscales y Empleo (TCJA) para introducir nuevos cambios en la deducción adicional por depreciación del primer año. A menos que se indique lo contrario, todas las referencias al apartado k) del artículo 168 en adelante son referencias al apartado k) del artículo 168 en su forma enmendada.
El reglamento propuesto se ajusta al artículo 168 k) 2), enmendado por la TCJA, y al artículo 13201 h) de la TCJA para disponer que los bienes amortizables deben cumplir cuatro requisitos para ser bienes calificados. Los cuatro requisitos son:
- el bien amortizable debe ser de un tipo determinado
- el uso original de los bienes depreciables debe comenzar con el contribuyente o los bienes depreciables usados deben cumplir los requisitos de adquisición de la sección 168(k)(2)(E)(II)
- el bien depreciable debe ser puesto en servicio por el contribuyente en un plazo determinado o debe ser plantado o injertado por el contribuyente antes de una fecha determinada
- la propiedad depreciable debe ser adquirida por el contribuyente después del 27 de septiembre de 2017.