Las exenciones del impuesto federal sobre donaciones, sujetas a la indexación de la inflación, apenas se modificaron el año pasado. Pero no se preocupe: para la mayoría de los clientes, es relativamente fácil evitar las consecuencias de los impuestos sobre donaciones, con mucho espacio para ello.
Las dos principales ventajas fiscales de las que se pueden beneficiar sus clientes son la exclusión del impuesto anual sobre donaciones y la exención del impuesto unificado sobre bienes y donaciones.
1. Exclusión del impuesto anual sobre donaciones. Bajo la exclusión del impuesto anual sobre donaciones, puede dar regalos en efectivo o en propiedad a alguien hasta una cantidad específica sin pagar ningún impuesto federal sobre donaciones. La exclusión anual para donaciones hechas en 2016 es de 14.000 dólares por receptor, igual que en 2015. Esta cantidad de exclusión se aumenta sólo en incrementos de 1.000 dólares, por lo que se necesita un gran impulso en la tasa de inflación para moverla de año en año. (Se recaudó por última vez de 13.000 dólares en 2013.)
Sin embargo, la exclusión del impuesto anual sobre donaciones le permite reducir su patrimonio imponible en poco tiempo. Por ejemplo, puede dar hasta 14.000 dólares libres de impuestos sobre donaciones a varios destinatarios este año, posiblemente incluyendo a sus hijos y nietos. Además, la exclusión anual de 14.000 dólares se duplica para los «regalos divididos» hechos por una pareja casada. Por lo tanto, si usted y su cónyuge tienen cinco nietos, pueden dar a cada uno de ellos $28.000 en 2016, para un total de $140.000 ($28.000 x 5) en regalos libres de impuestos.
Utilizando la exclusión juiciosamente a lo largo del tiempo, una pareja puede transferir fácilmente cientos de miles de dólares de su patrimonio imponible, todo ello en régimen de exención de impuestos. Además, los regalos hechos en nombre de alguien que se pagan directamente a un proveedor de atención médica o a una institución educativa están libres de impuestos sin que ello afecte a la cantidad anual de exclusión del impuesto sobre los regalos.
2. Exención del impuesto unificado de bienes y donaciones. Aunque exceda la exclusión de impuestos de donaciones anuales, probablemente no deberá ningún impuesto de donaciones. El exceso puede estar cubierto por la exención que ahora unifica la exención del impuesto sobre donaciones de por vida y la exención del impuesto sobre el patrimonio. La exención unificada aumentó de $5.43 millones en 2015 a $5.45 millones en 2016, una verdadera gota en el vaso. Pero sólo una fina rebanada de la corteza superior tiene que preocuparse por exceder este límite de todos modos.
Suponiendo que utilice parte de su exención del impuesto unificado sobre el patrimonio y las donaciones para las donaciones de por vida en exceso de la exclusión anual del impuesto sobre las donaciones, la exención restante del impuesto sobre el patrimonio se reduce en una cantidad correspondiente. Por ejemplo, si un cliente hace donaciones de por vida de 1 millón de dólares por encima de la exclusión anual en 2016, la exención del impuesto sobre el patrimonio disponible se reduce a 4,45 millones de dólares. Una vez más, este es un problema potencial sólo para los clientes más ricos y puede ser abordado a través de otras técnicas de planificación del patrimonio.
En resumen: A pesar del escaso movimiento de estas dos exenciones de impuestos para 2016, la mayoría de los clientes seguirán estando protegidos de la responsabilidad del impuesto sobre donaciones.
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