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Cómo los clientes de negocios pueden calificar para una deducción especial

¿Tiene clientes que están empezando un nuevo negocio? Si se mueven lo suficientemente rápido, pueden tener derecho a una deducción especial de impuestos por los “costos de inicio” incurridos en el primer año.

Sin embargo, si la operación no está oficialmente “abierta al público”, la exención de impuestos no está permitida. Esta fue la suerte que corrió un contribuyente en un nuevo caso, De Sylva, TC Memo 2018-165, 9/27/18 .

Cómo los clientes de negocios pueden calificar para una deducción especial
Cómo los clientes de negocios pueden calificar para una deducción especial

A diferencia de los gastos comerciales regulares que son actualmente deducibles, como los suministros y las reparaciones de rutina, una empresa debe generalmente amortizar los gastos de puesta en marcha en un período de 180 meses. Pero la ley de impuestos dice que puede amortizar hasta $5,000 de costos de inicio calificados que de otra manera serían deducibles como gastos de negocios cuando la compañía está lista para aceptar clientes o consumidores.

Si su empresa tiene derecho a una deducción actual por los gastos de puesta en marcha, puede ser capaz de amortizar los siguientes gastos:

  • Estudios de mercados potenciales, productos, oferta de mano de obra, instalaciones de transporte, etc.;
  • Anuncios para la apertura;
  • Sueldos y salarios para la formación de los empleados;
  • Viajes y otros gastos necesarios para conseguir posibles distribuidores, proveedores o clientes; y
  • Sueldos y honorarios de ejecutivos y consultores o de servicios profesionales similares.

Sin embargo, la lista de gastos deducibles NO incluye lo siguiente:

  • Pagos para adquirir un contrato de arrendamiento de una nueva tienda minorista;
  • Costos de transacción en la creación de un contrato de arrendamiento (por ejemplo, los honorarios de los abogados);
  • Cantidades pagadas para facilitar la formación u organización de una entidad no considerada; y
  • Artículos de gastos prepagados, como el alquiler o el seguro.

Si se supera el límite de 5.000 dólares para los gastos de puesta en marcha, el exceso debe amortizarse en 180 meses. Además, la amortización de los 5.000 dólares se va eliminando progresivamente dólar por dólar para los gastos superiores a 50.000 dólares.

En otras palabras, no se permite ninguna deducción actual si los costos de inicio superan los 55.000 dólares.

En el nuevo caso, un contribuyente de California que tenía un título de ingeniería decidió embarcarse en una nueva aventura empresarial. Aunque no tenía ninguna experiencia en navegación, compró un barco Tait de 70 pies con el propósito expreso de alquilarlo a clientes acaudalados. De hecho, el contribuyente eligió esta embarcación en particular porque creía que podía ser modificada para soportar una plataforma de aterrizaje para helicópteros.

Poco después de la compra, el contribuyente contrató a una empresa para construir las modificaciones necesarias para añadir el helipuerto al barco. Pero la empresa constructora no llegó muy lejos en el proyecto. Cuando el barco fue dañado, supuestamente por la novia del contribuyente, quedó prácticamente inutilizado.

El contribuyente nunca desarrolló un plan de negocios para esta empresa, ni pasó de la etapa preparatoria. No alquiló el barco, y no tenía pruebas de ningún otro pago.

Por consiguiente, el Tribunal Fiscal negó la deducción por los costos de puesta en marcha que él reclamaba, incluyendo los honorarios pagados por el atraque del barco.

Este es un escenario de pesadilla para cualquier aspirante a dueño de negocio, y el tiempo se está acabando en esta reducción de impuestos para 2018. Así que si tienes clientes en esta posición, asegúrate de que cuelguen sus carteles de “Abierto por negocios” antes de fin de año.

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