La Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA), promulgada en diciembre de 2017, es la revisión más exhaustiva del Código de Rentas Internas desde la Ley de Reforma Fiscal de 1986. La legislación incluye disposiciones que restringen las cancelaciones largamente acariciadas de pagos de intereses hipotecarios e impuestos sobre la propiedad.
También suprimen las deducciones por pérdidas por siniestros y robos reclamados por personas cuyas casas, enseres domésticos y otras propiedades sufren daños o son destruidas debido a acontecimientos como robos, incendios, deslizamientos de tierra y tormentas.
Las nuevas normas son prospectivas y se aplican a las declaraciones presentadas para los años civiles de 2018 a 2025. Después del cierre de 2025, están programadas para salir de los libros.
Disminución de las deducciones permitidas para el pago de los intereses de la hipoteca
Las antiguas reglas para 2017 y años anteriores permitían a los titulares de hipotecas reclamar deducciones detalladas en el Anexo A del Formulario 1040 para pagos de intereses de hasta 1 millón de dólares de deuda por una casa principal y una segunda casa utilizada como refugio de vacaciones. El límite de 1 millón de dólares para parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas y personas solteras se redujo a 500.000 dólares para personas casadas que presentan declaraciones separadas.
El TCJA se aferra a las viejas reglas para los propietarios de casas con hipotecas existentes. Siguen teniendo derecho a cancelar los intereses de hasta un millón de dólares. Los dueños de casa también están exentos si optan por refinanciar sus deudas hipotecarias restantes.
Las normas revisadas para los años posteriores a 2017 disminuyen la deducción permitida para los nuevos compradores de 1 millón de dólares a 750.000 dólares para las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas y las personas solteras y 375.000 dólares para las personas casadas que presentan declaraciones separadas.
Los nuevos compradores sólo reciben un mordisco de la manzana. Los nuevos límites se aplican al total combinado de préstamos utilizados para comprar, construir o mejorar sustancialmente la casa principal y la segunda casa de una persona.
Límites para la cancelación de los impuestos estatales y locales sobre la renta y la propiedad
Las antiguas reglas para 2017 y años anteriores permitían a los individuos tomar deducciones detalladas para todos sus impuestos estatales y locales, incluyendo los impuestos estatales sobre la renta y los impuestos municipales sobre la renta y la propiedad.
Las nuevas normas para los años posteriores a 2017 imponen topes a esas deducciones. Los topes son de 10.000 dólares para parejas que presentan declaraciones conjuntas y personas solteras y 5.000 dólares para personas casadas que presentan declaraciones separadas. No están indexados por la inflación.
Deducciones por pérdidas por siniestros y robos
Para 2017 y años anteriores, hubo severas limitaciones en las deducciones por estas pérdidas.
Las pérdidas (después de que se redujeran para los reembolsos del seguro y de 100 dólares por cada siniestro o robo) generalmente sólo se permitían en la medida en que la suma total en un año determinado superara el 10% de los ingresos brutos ajustados del contribuyente. El IRS define las pérdidas que califican como aquellas causadas por eventos identificables que son «repentinos, inesperados o inusuales».
Para los años posteriores a 2017, por lo general sólo se permiten las pérdidas atribuibles a desastres naturales como huracanes e inundaciones que se produzcan en zonas de desastre declaradas por el presidente como aptas para recibir asistencia federal.
Artículos adicionales.Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundice en el archivo de mis artículos (más de 250 y contando).