En medio de la miríada de solicitudes que los profesionales de impuestos hacen en temporada alta, lo más básico es poder entrar con confianza. Como tal, AccountingWEB está trabajando con J.K. Lasser para ayudar a proporcionar ese impulso necesario de los profesionales de la seguridad que más necesitan en esta época crucial del año.
La temporada está llena de preguntas puntuales, desde cambios en los formularios y códigos fiscales hasta procesos y procedimientos para individuos y empresas. Confiamos en que esta serie de artículos e información adicional de los autores Barbara Weltman y Elliot Eiss aligeren un poco la carga.
Se espera que este próximo artículo beneficie a los clientes suyos que se ocupan del pago de la pensión alimenticia, y los cambios en la declaración de impuestos que los acompañan.
En pocas palabras, las normas fiscales que rigen el pago de la pensión alimenticia han cambiado. El hecho de que la pensión alimenticia pagada en 2019 sea imponible para el beneficiario y deducible para el pagador depende del momento en que se haya dictado una sentencia de divorcio o un acuerdo de separación:
– Para los decretos y acuerdos posteriores a 2018, la pensión alimenticia no es imponible al receptor ni deducible por el pagador.
– Para los decretos y acuerdos anteriores a 2019, la pensión alimenticia es imponible para el receptor y deducible para el pagador. Las reglas de la pensión alimenticia no han cambiado para estos pagos.
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Si un instrumento de divorcio o separación se ha ejecutado antes del 1º de enero de 2019, pero se modifica en esa fecha o después de ella, se aplican las normas posteriores a 2018 si la modificación establece expresamente que la pensión alimenticia no será deducible por el pagador ni gravable para el beneficiario.
Viejas reglas para divorcios antiguos Sin cambios
Para los decretos y acuerdos anteriores a 2019, los pagos son una pensión alimenticia deducible sólo si se cumplen todas las condiciones siguientes:
– Los pagos se realizan en virtud de un decreto de divorcio o separación legal, un acuerdo de separación por escrito o un decreto de manutención. Los pagos voluntarios no cuentan.
– Los pagos son en efectivo. Los pagos pueden hacerse al ex cónyuge o en nombre de un ex cónyuge (por ejemplo, pagando el alquiler del ex cónyuge). No hay un período mínimo de pago, pero si los pagos del primer o segundo año superan los 15.000 dólares pero se reducen en el segundo o tercer año en más de 15.000 dólares, habrá cierta recuperación. (es decir, los pagos previamente deducidos se reportan como ingresos).
– Las partes no son miembros de la misma casa, viven separados.
– La responsabilidad del pagador debe terminar con la muerte del receptor.
Requisitos de presentación de informes
Para que el IRS sepa cómo deben tratarse los pagos de la pensión alimenticia, se requiere que se introduzca cierta información en el Anexo 1 del formulario 1040 o 1040-SR.
– Si la pensión alimenticia es deducible, los pagos se deducen en el Anexo 1 (Formulario 1040 o 1040-SR), incluso el pagador reclama la deducción estándar en lugar de detallar las deducciones. El pagador debe introducir la fecha del acuerdo original de divorcio o separación y el número de seguro social del cónyuge receptor. Si la pensión alimenticia deducible se paga a más de un ex cónyuge, anote el número de seguro social de uno de ellos en el Anexo 1 y proporcione información similar para los demás en una declaración separada adjunta a la declaración.
– Para el beneficiario de la pensión alimenticia sujeta a impuestos, informe de los pagos y anote la fecha del acuerdo de divorcio o separación en el Anexo 1 (Formulario 1040 o 1040-SR). El beneficiario debe dar al ex cónyuge su número de seguro social y podría estar sujeto a una multa de 50 dólares si no lo hace.
No es necesario adjuntar a la devolución una copia de la sentencia de divorcio o del acuerdo de separación.
Impacto secundario de las nuevas reglas
Los beneficiarios de una pensión alimenticia imponible pueden tratar los pagos como una compensación a efectos de hacer una contribución a un IRA. Esto significa que los receptores de una pensión alimenticia libre de impuestos según las nuevas normas no pueden financiar un IRA basado en los pagos de la pensión alimenticia.
Los cambios en las reglas de la pensión alimenticia no tienen ningún impacto en el tratamiento fiscal de la manutención de los hijos. Estos pagos siguen siendo libres de impuestos para el padre que los recibe. No son deducibles para el padre que los paga.
Del mismo modo, los cambios en las normas de la pensión alimenticia no tienen ningún efecto en las transferencias de bienes entre los cónyuges con motivo del divorcio. En general, esas transferencias son intercambios libres de impuestos.
El cónyuge cedente no realiza ganancias ni pérdidas y el cónyuge cesionario toma la base del cedente en la propiedad. En última instancia, el cónyuge cesionario realizará la ganancia o la pérdida cuando se disponga de la propiedad (a menos que se mantenga hasta la muerte).
Los honorarios legales para obtener el pago de la pensión alimenticia no son deducibles. Para los decretos y acuerdos anteriores a 2019, los honorarios legales habían sido deducibles como deducciones detalladas diversas sujetas al límite mínimo del 2% de los ingresos brutos ajustados.
Sin embargo, esta deducción se suspende desde 2018 hasta 2025. Para los decretos y acuerdos posteriores a 2018, no se puede reclamar ninguna deducción por gastos legales porque los pagos de la pensión alimenticia no están sujetos a impuestos.
Conclusión
Los preparadores de las declaraciones de impuestos deben asegurarse de preguntar los detalles de cualquier pago de pensión alimenticia para que puedan ser manejados correctamente en las declaraciones del pagador y del receptor.
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