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Cómo hacer uso del crédito fiscal para I+D para la industria del cannabis

La legislación sobre el cannabis se está abriendo camino en muchos estados, y algunos -incluida California- han legalizado el uso, la posesión y el intercambio de cannabis. Los profesionales de los impuestos necesitan saber cómo la legislación reciente sobre la droga puede afectar la declaración de impuestos de un contribuyente, por ejemplo, para los cultivadores sobre cómo pueden utilizar los gastos de investigación y desarrollo como crédito fiscal.

Lo que hice este verano fue reunirme con una compañía emergente en la vanguardia del cannabis en la zona de California del Norte, cuyos pensamientos sobre el cannabis eran completamente diferentes de cualquier otro negocio de cannabis que me haya encontrado. La mayoría de los forasteros ven la cannabis legal, ya sea medicinal o recreativa, como unas pocas cosas. Algunas personas están en esto por el dinero que piensan que van a hacer; lo ven como la nueva fiebre del oro.

Cómo hacer uso del crédito fiscal para I+D para la industria del cannabis
Cómo hacer uso del crédito fiscal para I+D para la industria del cannabis

La realidad es que los estados permiten el cannabis porque la industria está tan gravada con impuestos, tanto por el estado como por el municipio en el que operan estas empresas de cannabis, que están dispuestos a entrar en conflicto con la ley federal. Mientras que otros ven la cannabis como una forma de que los consumidores actuales se droguen inventando condiciones médicas falsas para obtener su receta. (Nota del editor: Lea este artículo sobre la diferencia en el uso de las palabras cannabis y marihuana).

Esta empresa tiene un enfoque totalmente diferente; van tras la nueva licencia que ofrece California, llamada Licencia de Microempresa, que permite al negocio cultivar cannabis, transportar la droga y abrir un dispensario, todo ello con una sola licencia. Para aquellos de nosotros en el mundo de la contabilidad, podemos ver que quien controla todos estos costos e impuestos también puede controlar el mercado con el precio.

Esto es importante para el Maestro Cultivador de la compañía porque quiere idear diferentes variedades de la planta de cannabis para encontrar el mejor producto medicinal para dar a los pacientes. (Como nota al margen, los maestros cultivadores de cannabis tienen la educación y la experiencia necesarias para cultivar con éxito [y a veces criar] flores grandes y resinosas que tienen pocas semillas [si es que tienen alguna]. Saben cómo controlar todos los aspectos del ciclo vital del cannabis y conocen las mejores formas de suministrar agua, luz y nutrientes según las preferencias de las distintas variedades de cannabis). Tratan de entregar la medicina que estos pacientes necesitan a un precio que puedan pagar. Habiendo trabajado íntimamente en la industria del cannabis, puedo apreciar este admirable enfoque.

El primer paso para esta puesta en marcha en desarrollo fue evaluar los costos iniciales. Me involucré mucho en las negociaciones de precios con el propietario y esbocé diferentes modelos e ideas por las cuales ellos podrían ahorrar dinero (alrededor del 60 por ciento en sus costos de inicio) y aún así obtener los suministros que necesitan. Poco después de eso, me pidieron que los acompañara en su viaje. Ahora me han pedido que haga negocios con clientes antes y he hecho varios tratos a lo largo de los años. A veces tienen éxito, otras veces no tanto. En este caso, no sólo quería estar ahí para el viaje, quería hacer realidad el sueño de mi cliente.

Estaba viendo 60 Minutos un domingo y vi una historia sobre cómo el gobierno federal quería estudiar los efectos de la cannabis y sus propiedades medicinales. Pero como la cannabis es una droga de la Lista Federal I, no crece lo suficiente como para hacer una investigación. Entra en las universidades. Mi alma mater, UCLA, tiene el Instituto de Investigación de Afinidad Cannabinoide (un cannabinoide es un derivado de la planta de cannabis). Hay diferentes tipos de cannabinoides que pueden hacer diferentes cosas, como los aceites de CBD, que actualmente están arrasando en el país.

Aquí es donde se pone interesante: Hay diferentes tipos de aceites de CBD. Los que se envían a través del país contienen trazas de la sustancia en el cannabis que crea el alto consumo, llamado THC. Estos aceites son en su mayoría derivados de la planta de cáñamo (que está relacionada con la familia de la cannabis). Sin embargo, hay otros aceites del CDB que contienen varios niveles de THC que no pueden ser enviados a través de las fronteras estatales.

Los fabricantes de cualquier aceite de CBD están sujetos al Código de Rentas Internas §280E, que fue puesto en los libros a principios de la década de 1980 por el Congreso y que afecta a los que están en el negocio legalizado de la cannabis hoy en día. Básicamente, la sección 280E establece que cualquiera que esté involucrado en el comercio de drogas ilegales (a nivel federal) sólo puede deducir el costo de los bienes vendidos (COGS) del producto. Hay varios casos judiciales que abordan todo esto, pero este no es un artículo de la Sección 280E. Este es sobre cómo esta Compañía del Norte de California va a hacer de estos gastos de investigación y desarrollo un crédito fiscal.

La compañía de California en la que estoy involucrado está empezando con el enfoque de “cultivar la instalación primero, y extender los otros modelos después”. Dicho esto, estamos trabajando en el terreno – que resulta estar situado justo detrás de una comisaría de policía – y proporcionando los abogados. La situación provoca bastantes risas por la ironía.

La licencia es para un cultivo de interior, así que trabajando con mis socios para diseñar la instalación, necesitamos construir una instalación de 12.000 pies cuadrados. Unos 4.000 pies cuadrados de esto se dedicarán a la instalación de investigación, que actuará como el laboratorio del Cultivador Maestro, si se quiere. Dentro de esos confines, al Maestro Cultivador se le permite suficiente espacio para experimentar con diferentes fertilizantes, equipo de iluminación y otras cosas para hacer mejores variedades de cannabis.

Todos los gastos del centro de investigación ya son deducibles, incluso para una compañía de la Sección 280E. Sin embargo, quiero un crédito fiscal. Esos costos proveerán tanto un gasto a través del COGS, como un Crédito Federal de Investigación y Desarrollo (R&D) – es decir, dólar por dólar contra lo que normalmente sería la responsabilidad fiscal de la compañía.

Promulgado en 1981, el Crédito Fiscal para Investigación y Desarrollo permite un crédito fiscal dólar por dólar de hasta el 13 por ciento del gasto elegible de una empresa para productos o procesos nuevos y mejorados. Antes de dejar el cargo, el Presidente Obama hizo del a menudo mal entendido Crédito de I+D un elemento permanente del panorama de créditos fiscales.

Para calificar para el crédito de I+D, la investigación calificada debe cumplir los siguientes criterios:

  • Productos, procesos o software nuevos o mejorados
  • De naturaleza tecnológica
  • Eliminación de la incertidumbre
  • Proceso de experimentación

Los costos elegibles incluyen los salarios, el costo de los suministros, el costo de las pruebas, los gastos de investigación por contrato y los costos asociados con el desarrollo de una patente. Brevemente, estos gastos son deducibles, pero califican para un posible crédito fiscal dólar por dólar para cualquier compañía involucrada en estos procesos.

Si un cultivador utiliza los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), que es sólo el método contable de acumulación, la mayoría de los gastos dentro del cultivo serían deducibles como COGS. Por ejemplo, el costo de las semillas, el agua, el alquiler de la tierra, la mano de obra para cultivar la tierra, los servicios públicos, incluso el salario del propietario si participa en la cosecha de la planta, serían deducibles. Sin embargo, habrá algunos gastos que no se permitirán.

Por ejemplo, el transporte hasta el comprador de la cannabis no sería deducible porque se considera tráfico de drogas. Los sueldos y salarios del personal de oficina no serían deducibles. Tampoco lo serían los impuestos estatales y locales que se pagan por el cannabis.

Dicho esto, habrá un impuesto federal sobre la renta para el cultivo que se pague. Sin embargo, cuando la porción de investigación esté en marcha, tendremos que segregar esos gastos porque se usarán como crédito para compensar cualquier impuesto que pueda deber la división de cultivo.

Sorprendentemente, cada vez hay más empresas que están sujetas a los créditos de I+D. He conseguido clientes por el simple hecho de saber que están sujetos a las normas de I+D.

El cannabis está definitivamente sujeto a esos créditos, así que ¿por qué no usarlos?