En un artículo sobre las deducciones por pérdidas de accidentes publicado la semana pasada, expliqué las reglas usuales para cancelar las pérdidas. Esta vez, hablaremos de los cambios de ley que entraron en vigor en septiembre.
Impulsan las amortizaciones permitidas para muchos millones de personas cuyas casas, viviendas y otras propiedades fueron dañadas o destruidas en agosto pasado por los huracanes Harvey e Irma.
Recordemos que las normas habituales prohíben que las personas que utilizan la deducción estándar reclamen pérdidas. Deben detallar en el Anexo A del formulario 1040 para reclamar pérdidas.
Además, hay un límite en las deducciones por pérdidas ( después de se reducen para las recuperaciones del seguro y 100 dólares por cada siniestro). Sólo se permiten en la medida en que su total en cualquier año exceda el 10 por ciento de los ingresos brutos ajustados de un individuo y son deducibles sólo para el año en que ocurren.
Hay pérdidas que ocurren en zonas de desastre que tienen derecho a asistencia federal. Se aplican reglas diferentes y más favorables a ese tipo de pérdidas. Permiten a los individuos que califican aplicar sus pérdidas ya sea al año de ocurrencia (2017), o, en caso de que sea más ventajoso, al año anterior (2016)
Así es como las reglas revisadas ayudan a las víctimas del huracán. Introducen un pequeño ajuste que aumenta el piso de 100 dólares a 500 dólares. En el lado positivo, ya no prohíben a los que optan por la deducción estándar reclamar pérdidas. El gran cambio es que sus pérdidas completas son permisibles, no sólo la porción que excede el 10 por ciento de AGI.
Tácticas de reducción de impuestos cuando las pérdidas de seis cifras compensan los ingresos de cinco cifras. Tanto en las reglas antiguas como en las nuevas, se da otra oportunidad cuando las pérdidas relacionadas con el desastre superan los ingresos. Corresponde a las personas que reúnen los requisitos conocer las complicadas reglas, frecuentemente pasadas por alto, para las pérdidas operativas netas personales (NOL) que les permiten aplicar las deducciones excesivas no utilizadas para recuperar o reducir los impuestos pagados en otros años.
Pueden tomar las amortizaciones no utilizadas como deducciones adicionales para los tres años anteriores y para los 20 años fiscales siguientes (el llamado «carryback» y «carryforward» en el argot de la agencia). También tienen la opción de renunciar a la totalidad del arrastre y sólo arrastrar las cantidades excedentes durante un máximo de 20 años, a menos que las cantidades excedentes se agoten antes.
Supongamos que la acaudalada April Arden vive en un lugar caro que ha sido completamente destruido por el huracán Harvey. Como los vecinos de April en su enclave exclusivo, su póliza de seguro omite específicamente la cobertura de los huracanes. En consecuencia, su pérdida de seis cifras excede sus ingresos de cinco cifras.
Está bien, dice el IRS, que Alice aplique la deducción por exceso de uso del 2017 para reducir los impuestos de los años 2014 a 2016 o que los aplique para recortar los impuestos de los próximos 20 años. La ley le permite aprovechar ambas opciones.
Mi consejo para April y otros como ella es que busquen la ayuda de un contador u otro profesional de impuestos calificado sobre cómo aprovechar al máximo las complicadas reglas, en particular las relativas a los arrastres y las transferencias.
En las columnas siguientes se tratarán las pérdidas en las zonas de desastre que tienen derecho a asistencia federal, y las deducciones por pérdidas por siniestros y robos deben reducirse mediante acuerdos de seguros.
Artículos adicionales .Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 225 y contando).