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Cómo el TCJA afectó a las deducciones por aficiones

Es más que semántica cuando se trata de la diferencia entre un “negocio” y un “hobby”. Mientras que puedes deducir los gastos ordinarios y necesarios de un negocio, e incluso una pérdida, actualmente no obtienes ningún beneficio fiscal por los gastos de un hobby. Por lo tanto, como se muestra en un nuevo caso que implica una operación de “caballo de corte” ( Besten, TC Memo 2019-154, 11/25/19), las apuestas son a menudo altas.

Tenga en cuenta que este caso se decidió en virtud de la ley vigente antes de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA).

Cómo el TCJA afectó a las deducciones por aficiones
Cómo el TCJA afectó a las deducciones por aficiones

Anteriormente, cuando una actividad se consideraba un hobby, se podían deducir los gastos hasta el monto de los ingresos del hobby. Pero la TCJA elimina la deducción de gastos varios, incluyendo los gastos de hobbies, desde 2018 hasta 2025. En cualquier caso, no se puede deducir una pérdida de una actividad caracterizada como un hobby, en lugar de un negocio.

El IRS a menudo cuestiona las deducciones relacionadas con ciertas actividades, como la cría de caballos o las carreras, que pueden ser agradables o personalmente gratificantes para los contribuyentes. Así que no fue sorprendente en el nuevo caso cuando un renombrado entusiasta de los caballos estaba bajo el arma.

Hechos del nuevo caso: El contribuyente, un competidor de caballos de corte muy respetado, había estado operando un negocio de semillas en Dakota del Sur desde 1964.En 2002, vendió el negocio de semillas a su hijo y buscó expandir su negocio de caballos de corte. Esto incluía la cría, el alojamiento, el entrenamiento, la venta y el registro de caballos cortadores, así como la exhibición de caballos en competiciones nacionales.

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Sin embargo, el contribuyente tuvo dificultades financieras antes de que su operación de caballos de corte pudiera obtener beneficios. Notablemente, su hijo estaba luchando con su negocio de semillas, por lo que el contribuyente se vio obligado a ayudar. Además, el negocio de caballos de corte se vio afectado por la muerte inesperada de un campeón de caballos de corte que se esperaba que proporcionara ingresos sustanciales en el futuro por la cría.

La operación de caballos de corte del contribuyente mostró pérdidas significativas durante cinco años consecutivos. El IRS negó las pérdidas porque dijo que la actividad constituía un hobby.

Tradicionalmente, los tribunales se han basado en los siguientes factores para distinguir una empresa de un hobby:

  • La manera en que se lleva a cabo la actividad
  • La pericia que poseen usted o sus asesores fiscales
  • El tiempo y el esfuerzo que se invierte en llevar a cabo la actividad
  • Cualquier expectativa que tenga de que los bienes utilizados en la actividad puedan apreciarse en valor
  • Cualquier éxito anterior en la realización de otras actividades similares
  • Su historial de ingresos o pérdidas con respecto a la actividad
  • El monto de las ganancias, si las hay, que se ganan
  • Su estado financiero
  • Cualquier elemento de placer o recreación personal

Ningún factor por sí solo es concluyente, pero una preponderancia de factores puede inclinar la balanza a su favor.

En este caso, el Tribunal Fiscal fue influenciado por los esfuerzos del contribuyente para obtener un beneficio por su operación de caballos de corte, incluso frente a las crecientes dificultades financieras. Además, aunque el contribuyente se sintió complacido con la operación, requería un trabajo físicamente exigente. En consecuencia, el Tribunal permitió las pérdidas.

Tenga en cuenta que una presunción fiscal especial puede estar de su lado. Si muestra un beneficio en cualquiera de los tres últimos cinco años consecutivos, generalmente se presume que está llevando a cabo un negocio. Además, esta presunción fiscal se refuerza en el caso de una actividad que implique la cría, el entrenamiento, la exhibición o las carreras de caballos. En ese caso, se presume que la actividad es un negocio si se obtiene un beneficio en sólo dos de los últimos siete años consecutivos.

Tenga en cuenta que el IRS puede refutar la presunción de la ley fiscal aportando pruebas de que la actividad es realmente un hobby. El mejor enfoque: Mantener registros detallados que apoyen su posición.

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