A pesar de su nombre de sonido inocuo, el «impuesto infantil» es cualquier cosa menos un juego de niños, como pueden atestiguar tanto los contribuyentes como los profesionales.
Esta disposición única de la ley de impuestos se ha complicado aún más con la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) ya que se ha modificado la forma de calcularla, lo cual es una mala noticia para algunos clientes y una buena noticia para otros.
El impuesto sobre los niños, que se introdujo en el código tributario en 1986, se aplica a los ingresos no salariales por encima de un umbral anual que recibe un niño menor de una edad determinada. La edad se ha ido elevando gradualmente a lo largo de los años. Actualmente, se aplica a un niño dependiente menor de 19 años o a un estudiante a tiempo completo menor de 24 años. Por lo tanto, el término «impuesto infantil» es un término un poco equivocado.
A estos efectos, los «ingresos no salariales» incluyen los ingresos distintos de los sueldos, salarios, honorarios profesionales y otras cantidades recibidas como compensación por servicios personales. Típicamente, las ganancias de capital, dividendos e ingresos por intereses están sujetos al impuesto infantil. Pero los ingresos por trabajo o por cuenta propia están exentos.
Antes de la TCJA, cualquier exceso se gravaba con la tasa impositiva máxima de los padres del niño, independientemente de la fuente de los ingresos. Esto se convirtió en un dolor de cabeza fiscal para algunas familias con padres de altos ingresos.
El umbral del impuesto infantil era de 2.100 dólares para 2017, el último año según las antiguas normas, mientras que la tasa impositiva máxima para los padres era del 39,6 por ciento. Desde 2018 hasta 2025, el umbral del impuesto infantil se mantiene en 2.100 dólares (con un índice de inflación de 2.200 dólares para 2019) y la tasa impositiva máxima se ha reducido al 37 por ciento.
Punto clave: El TCJA cambia el método utilizado para calcular el impuesto infantil. El cálculo de impuestos se basa ahora en las tasas de impuestos federales sobre la renta en vigor para los patrimonios y fideicomisos, no en la tasa impositiva máxima de los padres.
¿Por qué es un problema?
Los tramos de impuestos para las herencias y los fideicomisos están más comprimidos que los de los individuos, por lo que las tasas más altas se aplican antes. Sin entrar en detalles sangrientos, el uso de estas tasas de impuestos en lugar de las nuevas tasas de impuestos para los individuos a menudo resulta en un impuesto infantil general que es más alto que el impuesto que se habría aplicado bajo las viejas reglas.
A la inversa, algunas familias pueden ahorrar impuestos bajo el nuevo cálculo de impuestos para niños, especialmente cuando hay una pequeña cantidad de exceso de ingresos. Haga que los números sean más exactos para sus clientes.
Palabras de precaución
Puede que no hayamos oído el final de esta historia. La legislación recientemente introducida en el Congreso restauraría el cálculo de los impuestos de los niños al viejo método antes del 2026. Continuaremos monitoreando los desarrollos relacionados con el impuesto infantil.
La próxima semana Ken Berry concluye esta serie, discutiendo el impacto del TCJA en las comidas y bebidas de negocios