La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos tiene poco más de un año y los profesionales de los impuestos, los contribuyentes y los comentaristas siguen trabajando para digerir el efecto real de muchos de sus cambios radicales.
Si bien una de las nociones centrales de esta legislación era reducir la carga del impuesto sobre la renta de los trabajadores, sigue habiendo mucho debate en la prensa económica y política sobre si la TCJA logró este objetivo, en su totalidad o en parte. Los autores creen que la promulgación del nuevo Código § 83(i) fue un buen paso en esta dirección.
Esta disposición, creemos, simplemente pretende permitir los beneficios fiscales de recibir los frutos del trabajo de los trabajadores. También creemos que esto se logra aplazando generalmente el reconocimiento de ingresos en la recepción de acciones corporativas en empresas privadas, y el efectivo ganado en una OPI o en una compra en efectivo.
Se trata de una evolución favorable porque la imposición del recibo en esta forma de compensación ha sido históricamente difícil de medir y procesar a través de los sistemas de nómina de sueldos. Además, suele ser difícil de administrar y explicar de manera creíble a una clase trabajadora que suele carecer del beneficio de un asesoramiento fiscal y jurídico sofisticado a disposición de los altos ejecutivos e inversores.
¿Qué tiene de difícil?
La primera cuestión que hay que abordar cuando se conceden acciones o derechos de acciones es la valoración. Esto es bastante difícil en muchos casos para las empresas privadas porque estas entidades tienen problemas de valoración, debido en gran parte a la falta de puntos de datos de liquidez mensurables por su carácter privado (y no comercial) y el limitado mercado para su capital.
En segundo lugar, hay un problema de flujo de caja.¿Cómo se retiene el impuesto sobre la renta en efectivo en una transacción no monetaria (es decir, una concesión de opciones de compra de acciones)?
El dinero para la retención de impuestos en un evento no monetario debe venir de algún lugar ya que retenerlo de su salario es raramente aceptable para nadie. A continuación, incluso para un propietario benévolo, este problema de flujo de caja sigue siendo que, aunque se pueda valorar el capital no comercial.
Para mantener al empleado trabajador entero desde el punto de vista de la declaración de impuestos/efectivo, a menudo el bruto fiscal se convierte en más de lo que el empresario de éxito desea invertir en este esfuerzo. Además, desde nuestra experiencia, explicar esta noción a los trabajadores a menudo se convierte en un reto cuando se mantiene el crédito en mantener su lealtad y esfuerzos esenciales debido a la complejidad y los dólares involucrados. Esencialmente, a la mayoría de los trabajadores no les gusta hacer cosas que afecten su relación con el IRS o con la autoridad fiscal del estado.
Aquí hay algunas otras preguntas para responder relacionadas con la Sección 83(i):
1. ¿Quién está dentro y quién está fuera?
- Entidades elegibles . Corporaciones privadas C; no hay sucesores públicos. Fuera: El CEO, el CFO, los (de otra manera) cuatro individuos principales compensados (con un período de 10 años de revisión) y ciertas personas relacionadas con ellos, así como los actuales propietarios del 1 por ciento. Dentro: Empleados calificados. Simplemente, cualquiera que no esté fuera.
- Acciones y derechos elegibles : Transferencias de acciones en virtud del ejercicio de opciones o la liquidación de unidades de acciones restringidas después del 31 de diciembre de 2017. Sin embargo, los empleados que hagan elecciones de inclusión de ingresos de acuerdo con la ley actual en virtud del artículo 83(b) están prohibidos de hacer una elección de aplazamiento de inclusión en virtud de esta subsección en la misma propiedad. Además, se permiten ciertos arreglos de custodia para facilitar este programa.
2. ¿Cuándo termina la fiesta? Un evento de liquidez o cinco años a partir de la concesión.
3. ¿Cuándo debería considerar esto? Empresa privada en expansión elegible, o una entidad post-reestructuración que no sea un sucesor público.
4. ¿Cómo se hace la elección del aplazamiento de la inclusión? La corporación emisora debe notificar primero al proveedor de servicios (empleado) que la propiedad (acciones diferidas) concedida está sujeta a este tratamiento a elección del empleado. Si el empleado desea elegir este tratamiento, debe hacerlo dentro de los 30 días de la concesión de la propiedad, de manera similar a los requisitos de la actual ley § 83(b). Esta elección la realiza el empleado e implica notificaciones tanto al IRS como al emisor-empleador.
Tratamiento fiscal por el emisor
Al igual que la ley actual, el artículo 83(h), en el sentido de que se puede hacer una deducción cuando los proveedores de servicios declaran los ingresos de compensación subyacentes en la misma cantidad que declaran como ingresos. Tenga cuidado con los emisores del año fiscal ya que la deducción vence el 31 de diciembre (el probable fin de año fiscal del empleado) y no en la fecha específica en que se reconoce la compensación . Como se mencionó anteriormente, los requisitos de retención y depósito del impuesto sobre la renta en efectivo se aplican en las fechas de reconocimiento de los ingresos, lo que requiere una planificación de tesorería y una sólida comunicación con los empleados afectados.
Probable contabilidad financiera
La orientación del Tema 718-740 de la ASC para los actuales acuerdos de opciones de compra de acciones no calificadas parece adecuada. Por nuestra experiencia, algunas empresas privadas tienden a verse desafiadas con los requisitos técnicos de esta guía de contabilidad cuando se convierten a los GAAP de la SEC en los procesos de preparación de la S-1.
Asesoramiento necesario para la adopción de planes :
- Legal
- Impuesto
- Contabilidad
- Valoración
- Práctico
- El valor justo de mercado (FMV) de la propiedad en el momento de la concesión parece ser el motor de la opinión del IRS; así pues, si no se produce ningún acontecimiento de liquidez en cinco años, los emisores tienen que hacer frente a las consecuencias de un vencimiento no imponible en efectivo.
- El VMF en la concesión puede ser mayor que el VMF en la madurez
Conclusión
Las empresas privadas en crecimiento deberían considerar el nuevo mecanismo del § 83(i) para recompensar a aquellos empleados trabajadores que contribuyeron al crecimiento de la empresa y a la creación de riqueza para sus fundadores.
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