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Cómo convencimos a Hacienda de que un negocio no era un hobby

Si tienes clientes en el negocio de los caballos, sabes lo difícil que puede ser generar beneficios constantes. El expediente del Tribunal Fiscal está lleno de profesionales que se oponen a las reglas de pérdida de hobbies. Pero aquí hay una historia con final feliz para un criador de caballos que ayudamos a través de una auditoría del IRS.

“Amelia”, la llamaremos, había estado criando, mostrando y vendiendo caballos árabes y mitad árabes, mitad pintados durante más de 20 años. En ese tiempo, obtuvo grandes beneficios un año cuando vendió un semental premiado por 100.000 dólares. La mayoría de los años, sin embargo, operó con pérdidas.

Cómo convencimos a Hacienda de que un negocio no era un hobby
Cómo convencimos a Hacienda de que un negocio no era un hobby

Amelia también tenía dos trabajos tradicionales: Era la farmacéutica nocturna del centro regional de control de envenenamiento, y trabajaba a tiempo parcial como farmacéutica de una gran cadena. “No duermo mucho”, se rió cuando le preguntamos cómo se las arreglaba para hacer todo.

Amelia vino a nuestra oficina cuando su anterior contador público dejó caer la pelota y no apareció cuando los agentes de ingresos locales hicieron una visita al sitio para su auditoría de la Lista C. Fue remitida a nosotros por uno de nuestros clientes, “Circle Square Farms”, lo llamaremos, que tuvo una exitosa operación de caballos.

Los agentes fiscales locales habían tomado una decisión y querían desautorizar todas las pérdidas de su negocio de caballos durante los tres años auditados. Mi jefe y yo no estábamos listos para rendirnos, así que apelamos la decisión.

Preparamos una defensa basada en las regulaciones de la Sección 1.183-2 para distinguir entre hobbies y negocios. Hubo varios que miramos en particular:

1.     La manera en que el contribuyente lleva a cabo la actividad: Amelia mantuvo registros impecables y pudo mostrar a los agentes del IRS documentación de cada gasto. Usó una cuenta bancaria separada sólo para su negocio. Basándose en el consejo de varios expertos en caballos árabes, cambió la dirección de su negocio de mostrar caballos a criarlos y venderlos, ya que esto parecía ser menos arriesgado y más sosteniblemente rentable a largo plazo. También encontramos algunos casos del Tribunal Fiscal con patrones de pérdida similares pero que el juez permitió porque los contribuyentes habían entrado en el negocio con la intención de obtener un beneficio.

2.     La experiencia del contribuyente o de sus asesores: Antes de que Amelia lanzara su negocio de caballos, vivió y trabajó en los terrenos de Circle Square Farms durante varios años y siguió consultando a los propietarios con regularidad. También consultó con los propietarios de otras operaciones exitosas de cría de caballos árabes en otros estados, quienes sugirieron el cambio de dirección.

3.     El tiempo y el esfuerzo gastado por el contribuyente en llevar a cabo la actividad: Cuando no estaba trabajando o durmiendo, Amelia cuidaba de sus caballos. Realizaba prácticamente todo el trabajo ella misma excepto el entrenamiento, para el cual contrató a alguien más. Siguiendo el consejo de los propietarios de la granja Circle Square, que vivían cerca, construyó un establo, establos y corrales en su propiedad para ahorrar el tiempo y los gastos de usar un alojamiento separado.

4.     Expectativa de que los activos utilizados en la actividad pueden apreciarse en valor: La adición de instalaciones para caballos a su propiedad aumentó su valor. Cuando Amelia comenzó su enfoque de crianza y venta, esperaba que sus caballos, que eran una inusual combinación mitad árabe, mitad pintura, se vendieran por lo suficiente para recuperar sus gastos. Le llevó varios años adquirir las yeguas de cría y los derechos de reproducción adecuados y criar varios caballos y prepararlos para la venta.

5.     El éxito del contribuyente en la realización de otras actividades similares o disímiles: Amelia había criado, entrenado y entrenado con éxito un caballo de exhibición que se vendió por 100.000 dólares. Argumentamos que ésta era una fase separada de su negocio, que dejó cuando comenzó su actual operación centrada en la cría y venta de caballos.

6.     El historial de ingresos o pérdidas del contribuyente con respecto a la actividad: Como se ha mencionado, Amelia tuvo un año extraordinario cuando vendió un semental premiado durante la primera etapa de su negocio. Sin embargo, no fue hasta aproximadamente el 2008 que tuvo caballos de la nueva fase de su empresa listos para la venta. En los años siguientes a la recesión económica, el mercado de caballos se derrumbó. Los criadores en la parte superior del mercado pudieron vender sus caballos a precios ligeramente reducidos, pero muchos en los niveles medio e inferior no pudieron ni siquiera regalar sus caballos. Las operaciones de rescate en todo el país se vieron abrumadas por un exceso de propietarios de animales que ya no podían permitirse mantener. Proporcionamos al oficial de apelaciones múltiples noticias que documentaban estas sombrías condiciones de mercado. Amelia tuvo la desafortunada suerte de tener caballos excepcionales disponibles para la venta en un momento en el que nadie los compraba, y este era el período que el IRS estaba examinando. Como dice el reglamento: “Si las pérdidas se producen debido a circunstancias imprevistas o fortuitas que escapan al control del contribuyente, como sequía, enfermedad, incendio, robo, daños climáticos, otras conversiones involuntarias o condiciones de mercado deprimidas, dichas pérdidas no serían un indicio de que la actividad no se realiza con fines de lucro”.

7.     La cantidad de beneficios ocasionales, si los hay, que se ganan: Amelia tuvo un buen año, como se ha mencionado. Pero desde que comenzó su programa de cría y venta, sus ventas y transacciones de trueque no han resultado en un beneficio. Sin embargo, parecía que sus pérdidas en el segundo y tercer año examinado habían disminuido notablemente en comparación con sus normas anteriores. Sus gastos se redujeron repentinamente a más de la mitad. El oficial de apelaciones notó esta anomalía. Cuando le preguntamos a Amelia sobre ello, nos dijo que su anterior contador público le había aconsejado dejar fuera algunos de sus gastos durante esos años. El oficial de apelaciones nos permitió presentar la documentación de los gastos no reclamados, que añadió a sus declaraciones de impuestos.

8.     El estado financiero del contribuyente: Amelia se ganaba la vida muy cómodamente con su carrera de farmacéutica. Sin embargo, las pérdidas de su negocio de caballos no eliminaron su responsabilidad fiscal de ninguno de los años examinados, ni nunca, según la base de datos del IRS.

9.     Elementos de placer personal o recreación: Como los agentes fiscales locales notaron cuando realizaron su visita al sitio, Amelia no montó ella misma los caballos. No tenía ni bridas, ni sillas de montar, ni ningún tipo de montura de caballo en su propiedad. Como dijo mi jefe, “Para llamar a esto un hobby, hay que contar los establos de estiércol como un hobby, porque eso es todo lo que hacía con sus caballos”. Amelia simplemente no tenía tiempo para divertirse con su apretada agenda de trabajo. Este parecía ser el punto central para el oficial de apelaciones: ¿Por qué tener caballos si ni siquiera los montas?

Este caso requirió mucha paciencia, ya que tomó más de dos años para terminar el proceso de apelación. Pero, al final, el oficial de apelaciones le dio un fallo favorable. Permitió los gastos que ella no había reclamado anteriormente, pero redujo las pérdidas permitidas en un 50 por ciento.

En general, Amelia ahorró casi 10.000 dólares en impuestos en comparación con el fallo original de los agentes de ingresos locales. Ella estaba agradecida por nuestros esfuerzos, y yo estaba agradecido de que nuestros superpoderes contables nos permitieran ayudarla a ganar una pelea aparentemente imposible de ganar con el IRS