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Cómo cambia la ley tributaria la depreciación y el gasto

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos ahora permite a las empresas gastar más – incluyendo un gasto temporal del 100 por ciento para ciertos activos – y cambia los límites de depreciación de los coches de lujo y la propiedad de uso personal.

Aquí hay una instantánea de los puntos clave para que sus clientes de negocios estén al tanto:

Cómo cambia la ley tributaria la depreciación y el gasto
Cómo cambia la ley tributaria la depreciación y el gasto

Gastos de la empresa

Los contribuyentes pueden optar por gastar el costo de cualquier propiedad del artículo 179 y deducirlo en el año en que la propiedad se pone en servicio, según el IRS. La máxima deducción permitida se incrementa de $500,000 a $1 millón, y el umbral de eliminación ha aumentado de $2 millones a $2.5 millones.

La ley también cambia la definición de la propiedad del artículo 179 para permitir a los contribuyentes incluir las siguientes mejoras en los bienes inmuebles no residenciales después de que se hayan puesto en servicio por primera vez: cualquier mejora en el interior de un edificio, pero no se considerarán si se deben a la ampliación del edificio, a cualquier ascensor o escalera mecánica o al marco estructural interno; techos, calefacción y aire acondicionado, protección contra incendios y sistemas de alarma y seguridad.

Gasto temporal del 100 por ciento para ciertos activos de la empresa

El porcentaje de depreciación de la bonificación aumenta del 50 al 100 por ciento para las propiedades calificadas adquiridas y puestas en servicio después del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023. El porcentaje para las propiedades adquiridas antes del 28 de septiembre de 2017 y puestas en servicio antes del 1 de enero de 2018 se mantiene en el 50 por ciento. Se aplican normas especiales para las propiedades con períodos de producción más largos y para ciertas aeronaves.

La definición de la propiedad que califica para la depreciación del 100 por ciento de la bonificación incluye ahora la propiedad calificada usada adquirida y puesta en servicio después del 27 de septiembre de 2017, si se aplica lo siguiente:

  1. el contribuyente no usó la propiedad antes de adquirirla
  2. no fue adquirida de una parte relacionada o de un miembro componente de un grupo controlado de empresas
  3. la base del contribuyente de la propiedad usada no se basa en su totalidad o en parte por referencia a la base ajustada del vendedor o transferidor
  4. la base del contribuyente no figura en la disposición para decidir la base de la propiedad que ha sido adquirida por un difunto
  5. el costo de la propiedad usada que es elegible para la depreciación de la prima no incluye ninguna base de traspaso de la propiedad, como en un intercambio de tipo similar o una conversión involuntaria.

La ley también añade las producciones de cine, televisión y teatro en vivo calificadas como tipos de propiedad elegibles para la depreciación del 100 por ciento del bono, siempre que la propiedad haya sido adquirida y puesta en servicio después del 27 de septiembre de 2017.

Propiedad no elegible para la depreciación de bonos

Esto incluye los bienes utilizados principalmente en el comercio o negocio del suministro o venta de energía eléctrica, agua o servicios de eliminación de aguas residuales; gas o vapor a través de un sistema de distribución local; transporte de gas o vapor por tuberías, y cualquier bien utilizado en un comercio o negocio que tenga financiación en planta, que esté garantizado por las existencias de vehículos de motor que se venden o alquilan a clientes minoristas.

Límites de depreciación de coches de lujo y bienes de uso personal

Esto se aplica a los vehículos de pasajeros puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2017. Si el contribuyente no reclama la depreciación de la bonificación, la mayor deducción de depreciación permitida es de 10.000 dólares en el primer año; 16.000 dólares en el segundo; 9.600 dólares en el tercero; y 5.760 dólares por cada año fiscal posterior en el período de recuperación.

Si se reclama la depreciación de la bonificación, la mayor deducción permitida es de 18.000 dólares sólo para el primer año; los años restantes son los mismos que si no se reclama la depreciación. La ley elimina los equipos informáticos o periféricos de la definición de bienes incluidos en la lista. Eso se aplica a los bienes puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2017.

Tratamiento de ciertas propiedades agrícolas

El período de recuperación de la maquinaria y el equipo agrícola se acorta de siete a cinco años. No se incluyen los depósitos de granos, los activos de desmotado de algodón, las cercas u otras mejoras de la tierra. El uso original de la propiedad debe ser después del 31 de diciembre de 2017. El período de recuperación es efectivo para los bienes puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2017.

Las propiedades puestas en servicio después del 31 de diciembre de 2017 no están obligadas a usar el método de balance de 150 por ciento de disminución. Sin embargo, si se trata de una propiedad de 15 o 20 años, ese método debe ser utilizado.

Período de recuperación aplicable a los bienes inmuebles

El período de recuperación general sigue siendo de 39 años para los bienes inmuebles no residenciales y de 27,5 años para los bienes inmuebles de alquiler residenciales. Pero la ley cambia el período de recuperación del sistema de depreciación alternativo para los inmuebles de alquiler residencial de 40 a 30 años.

Las propiedades de mejora de arrendamientos calificados, las propiedades de restaurantes y las propiedades de mejora de comercios ya no se definen por separado y ahora se les da un período especial de recuperación de 15 años.

Los cambios afectan a las propiedades puestas en servicio después del 31 de diciembre de 2017.