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Cómo asesorar a los pequeños vendedores sobre el nexo económico

Casi 30 estados han adoptado el nexo económico desde que la Corte Suprema dictaminó que la presencia física en un estado ya no es el único requisito para la recaudación del impuesto sobre las ventas ( South Dakota v. Wayfair, Inc., 21 de junio de 2018 ) y todos prevén una excepción para los pequeños vendedores. El problema es que estas excepciones no son todas iguales.

Para determinar cuánto negocio hace un vendedor a distancia en un estado, las leyes de nexo económico se basan en el volumen de ventas, el número de transacciones o ambos. Por ejemplo, la ley de Dakota del Sur que llevó a la desaparición de la regla de la presencia física utiliza los siguientes umbrales: 100.000 dólares en ventas brutas o 200 o más transacciones de bienes, bienes entregados electrónicamente o servicios entregados en el estado en el año civil actual o anterior.

Cómo asesorar a los pequeños vendedores sobre el nexo económico
Cómo asesorar a los pequeños vendedores sobre el nexo económico

Aproximadamente 20 estados con nexo económico comparten el umbral de 100.000 dólares en ventas/200 transacciones (aunque no todos incluyen las mismas transacciones en la prueba): Los vendedores remotos que tienen menos de 100.000 dólares en ventas o menos de 200 transacciones en el estado no tienen que cobrar y remitir las ventas o el impuesto de uso en el estado. Aquellos con más de 100.000 dólares en ventas o al menos 200 transacciones deben.

Esto puede parecer bastante simple y para un negocio que sólo vende en su estado natal y en Dakota del Sur, probablemente lo sea. Sin embargo, es menos sencillo para las empresas con clientes en múltiples estados de nexo económico y se complicará aún más cuando las políticas de nexo económico de otros estados entren en vigor a finales de este año y a principios de 2019.

Diferentes excepciones de pequeños vendedores

Aunque la mayoría de los estados con nexos económicos siguen de cerca el ejemplo de Dakota del Sur, varios han adoptado diferentes umbrales. Por ejemplo:

  • En Alabama, un vendedor a distancia debe hacer más de 250.000 dólares en ventas en el estado y dedicarse a ciertas actividades (por ejemplo, la solicitación) para activar el nexo económico
  • En Connecticut, el umbral es de al menos 250.000 dólares de ingresos y 200 o más ventas al por menor en el estado y solicitación sistemática en el estado
  • En Minnesota, el umbral del nexo económico es de 10 o más ventas por un total de 100.000 dólares o 100 o más ventas al por menor

Y así sucesivamente…

Hay incluso sutiles diferencias entre los estados con umbrales de nexo económico al estilo de Dakota del Sur. Un vendedor remoto debe tener 100.000 dólares o más (o 200 transacciones) para activar el nexo económico en Colorado, mientras que en Indiana, un vendedor remoto debe tener más de 100.000 dólares (o 200 transacciones). La probabilidad de que un negocio alcance o no alcance el umbral por meros centavos parece escasa, pero aún así, una diferencia es una diferencia.

Luego está Virginia Occidental, uno de los últimos estados en adoptar el nexo económico. Como la mayoría de los otros estados, se basa en los umbrales de 100.000/200 transacciones para determinar si un vendedor de fuera del estado ha establecido una obligación de cobrar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de Virginia Occidental. A diferencia de los otros, su política dice que tanto las transacciones de 100.000 y 200 dólares como las de 100.000 o 200 dólares.

La Notificación Administrativa 2018-18 del Departamento de Impuestos del Estado de Virginia Occidental establece que la obligación de recaudación de impuestos se activa si se alcanza cualquiera de los dos umbrales durante el año calendario 2018. Cada año a partir de entonces, explica, “El requisito se impondrá para un año natural determinado basado en el logro por parte del vendedor de cualquiera de los umbrales establecidos en el año natural inmediatamente anterior” [énfasis mío].

Sin embargo, el sitio web del Departamento de Impuestos ofrece información contradictoria. Dice en su introducción: “Este requisito de cobro no se aplica a un vendedor a distancia que durante el año calendario 2018 tuvo ventas brutas de bienes personales tangibles y/o servicios para su entrega en Virginia Occidental de 100.000 dólares o menos y tuvo menos de 200 transacciones de venta para su entrega en Virginia Occidental”.

Continúa: “Cuando se aplica la excepción del pequeño vendedor, entonces en cualquier año calendario en que se cumpla cualquiera de estos umbrales, el vendedor debe comenzar a cobrar las ventas de Virginia Occidental y usar los impuestos sobre las ventas realizadas después de la fecha en que se cumpla cualquiera de estos umbrales”.

Más adelante en esa página, las preguntas frecuentes 4 (¿Se exige a todos los vendedores remotos que se registren en Virginia Occidental?) y 7 (¿Cómo se determina la excepción de los pequeños vendedores?) establecen que deben cumplirse ambos umbrales para que se cumpla la obligación de recaudación del impuesto sobre las ventas.

Cuando pedimos una aclaración al departamento, se nos dijo que la excepción de los pequeños vendedores se aplica si se cumplen ambos umbrales durante el año natural 2018. Sin embargo, si un vendedor a distancia cumple cualquiera de los dos umbrales durante el año natural 2019, o cualquier año posterior, establece un nexo económico y una obligación de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de Virginia Occidental.

Transacciones incluidas en los umbrales estatales

Otro factor que complica la situación es que los diferentes estados incluyen diferentes transacciones en el umbral. Por ejemplo, los umbrales en los estados que se indican a continuación se basan en lo siguiente:

  • Connecticut: venta al por menor de productos
  • Maine: productos y servicios imponibles y no imponibles, y productos de entrega electrónica
  • Mississippi, Nevada y Vermont: ventas en el estado
  • Virginia Occidental: productos y servicios imponibles y no imponibles

Esas diferencias hacen que sea sumamente difícil determinar el umbral en múltiples estados. Los Estados se están esforzando por dejar claras sus leyes sobre el nexo económico, pero se trata de leyes nuevas y es probable que lleve tiempo resolver todos los problemas.

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