El costo fiscal de un divorcio está subiendo para algunos contribuyentes individuales.
Bajo la nueva ley de impuestos, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA), las deducciones por pagos de pensión alimenticia ya no serán deducibles en una declaración de impuestos personal. Por otro lado, los beneficiarios de la pensión alimenticia tampoco tendrán que declarar los pagos como ingresos imponibles. Ambas disposiciones se eliminarán de los libros.
Sin embargo, a diferencia de la mayoría de las otras nuevas disposiciones fiscales para las personas, los cambios no son efectivos inmediatamente en 2018. En particular, podrían divorciarse y separarse este año y aún tener derecho a deducciones en el futuro. En cualquier caso, la pensión alimenticia pagada bajo un acuerdo previo sigue siendo deducible en su declaración de 2017.
Para recapitular las normas tributarias básicas vigentes antes de la nueva ley, los contribuyentes que pagan una pensión alimenticia a un cónyuge divorciado o separado podrían deducir esas cantidades, mientras que los cónyuges receptores deben pagar el impuesto sobre la renta. Sin embargo, no todos los pagos califican como pensión alimenticia deducible. Los términos del decreto de divorcio deben cumplir ciertos requisitos que se especifican en el código tributario.
Específicamente, los pagos califican como pensión alimenticia deducible sólo si TODO lo siguiente se aplica:
- Los cónyuges no presentan una declaración conjunta con el otro;
- El pago es en efectivo (o un equivalente como cheques o giros postales);
- El pago es para o para un cónyuge o ex cónyuge realizado en virtud de un instrumento de divorcio o separación;
- El instrumento de divorcio o separación no designa el pago como no pensión alimenticia;
- Los cónyuges no son miembros de la misma familia cuando se hace el pago; y
- No hay ninguna obligación de hacer el pago (en efectivo o en propiedad) después del fallecimiento del cónyuge receptor.
Por el contrario, si se hace un pago para, por ejemplo, la manutención de un niño o como un acuerdo de propiedad, NO se trata como una pensión alimenticia a efectos de la declaración de impuestos. En otras palabras, estos pagos no son ni deducibles para el pagador ni gravables para el receptor. Eso es cierto tanto en la ley anterior como en la revisada.
La TCJA deroga la deducción por pagos de pensión alimenticia por parte de los pagadores, y la correspondiente tributación de los pagos por parte de los cónyuges receptores, pero estos cambios no afectarán a las declaraciones de impuestos de 2017 que se presenten en 2018. Los pagos de pensiones alimenticias realizados con anterioridad a la ley siguen siendo deducibles y gravables. Las nuevas normas entran en vigor para los acuerdos ejecutados después del 31 de diciembre de 2018. (Los acuerdos modificados antes del 1 de enero de 2019 también pueden ser exentos según las antiguas reglas).
Punto clave: A diferencia de muchos de los nuevos cambios de la ley que se pondrán en marcha después de 2025, y que por lo tanto podrían ser revividos, la derogación de la deducción de la pensión alimenticia es permanente. No hay vuelta atrás.
Estas nuevas reglas pueden ser críticas para los clientes que se divorcien o separen en 2018. Los términos de un decreto de divorcio deben reflejar las intenciones de las partes en cuanto a las consecuencias fiscales. Pero los contribuyentes que se divorciaron o separaron previamente pueden continuar con sus negocios.
Este artículo es parte de una serie titulada Deducciones fiscales de la cosecha 2017, que se centra en las deducciones clave que sus clientes pueden reclamar bajo la nueva ley de impuestos.