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Cómo aplicar el “recibo constructivo” en el informe de ingresos de fin de año

Cuando el tiempo del formulario 1040 llega, los individuos suelen enumerar sus ingresos y deducciones sobre una “base de efectivo”. En la mayoría de los casos, eso significa que se supone que deben reportar todos los ingresos y deducir todos los gastos permitidos en el año en que realmente los reciben o pagan.

Como contribuyente de efectivo, también estás sujeto a la regla del “recibo constructivo”.Esta regla de larga data requiere que usted informe sobre los ingresos que no ha recibido realmente, pero que se han acreditado en su cuenta (los intereses sobre los ahorros, por citar el ejemplo más común), que se han sometido a su control o que se han apartado para usted.

Cómo aplicar el “recibo constructivo” en el informe de ingresos de fin de año
Cómo aplicar el “recibo constructivo” en el informe de ingresos de fin de año

El IRS invoca rutinariamente esta regla para exigir impuestos adicionales. Por ejemplo, el Tribunal Fiscal sostuvo que el IRS se negó apropiadamente a permitir que un ejecutivo difiriera la declaración de parte de una indemnización por despido más allá del año en que recibió los fondos en disputa en una suma global.

En uno de estos casos, el trabajo de Joseph Ewers como presidente de un banco terminó el 1 de octubre del año en cuestión. La junta directiva del banco tenía la intención de enviarle una indemnización de 47.000 dólares en cantidades iguales durante un período de siete meses, a partir del 1 de octubre. En cambio, por razones desconocidas, Joseph recibió toda su indemnización en el mes siguiente a la pérdida de su trabajo.

Joseph informó tres séptimos de esta cantidad a su regreso para el año en que recibió la indemnización por despido y los cuatro séptimos restantes a su regreso para el año siguiente. Pero el tribunal sostuvo que tenía que declarar toda la cantidad como ingreso en el año de recepción, independientemente de lo que el banco realmente pretendía hacer; no había restricciones en el uso del dinero en ese año.

El IRS no siempre se sale con la suya

Otro caso de hace décadas resalta la importancia de aplicar la regla, pero en un fallo que fue en contra de la IRS.

El Tribunal Fiscal se puso del lado de la estrella de fútbol Paul Hornung, que se opuso a la regla del recibo constructivo cuando fue recompensado con un coche el 31 de diciembre por establecer un récord de la liga por anotar puntos en un partido de campeonato.

Paul recibió un Corvette de la revista Sport por ser nombrado el jugador destacado en el partido del Campeonato de la Liga Nacional de Fútbol de 1961, que se jugó en Green Bay, Wisconsin. Poco después de que el partido terminara, el editor de la revista le dijo a Paul que había sido seleccionado como el jugador más valioso ese domingo por la tarde y que la llave y el título de su Corvette podían ser recogidos en un concesionario de coches en la ciudad de Nueva York.

Varios días más tarde, Paul recibió su premio en un almuerzo de premios. Sin embargo, el IRS sostuvo que la regla del recibo constructivo le obligaba a contar el coche como ingresos declarables para 1961, un argumento que no llegó a ninguna parte con el tribunal.

El Tribunal Fiscal eligió 1962, porque no había forma de que Paul pudiera reclamar su premio hasta ese año. La revista Sport no había dispuesto que el Corvette estuviera disponible inmediatamente, porque el juego se celebraba en Green Bay y, como el editor dijo al tribunal: “Parecía cien por cien que el ganador del premio querría venir a Nueva York en la víspera de Año Nuevo para tomar posesión” del premio.

Artículos adicionales .Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 225 y contando).