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Cero deducción de la pensión alimenticia por un bono de reparto, dice el tribunal fiscal.

No basta con dar dinero a tu ex-cónyuge para tener derecho a la deducción de la pensión alimenticia. El pago debe ser parte de un acuerdo de divorcio o separación legalmente válido, según un reciente caso del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos.

En Mudrich v. Commissioner , TC Memo 2017-101, Paul Mudrich aprendió esta lección de la manera más dura después de que aceptó dividir una bonificación con su futura ex-esposa.

Cero deducción de la pensión alimenticia por un bono de reparto, dice el tribunal fiscal.
Cero deducción de la pensión alimenticia por un bono de reparto, dice el tribunal fiscal.

Aunque muchos acuerdos de propiedad son un lavado de cara a efectos fiscales, la pensión alimenticia es deducible por el pagador y gravable para el receptor. Por el contrario, los pagos de la pensión alimenticia no lo son. Para tener derecho a una deducción, la pensión alimenticia debe cumplir los siguientes requisitos:

  • El pago debe hacerse bajo un “instrumento de divorcio o separación”.
  • El instrumento no puede especificar las condiciones en que el pago no es deducible ni gravable.
  • Las partes no pueden estar viviendo en la misma casa cuando se hace el pago.
  • La obligación del pagador de hacer el pago debe terminar a la muerte del receptor.

En este nuevo caso, Mudrich, un abogado, ganó un bono de 250.000 dólares en 2006 mientras estaba casado con su esposa, Lauri. Después de la retención de impuestos, Paul recibió más de 155.000 dólares. Solicitó el divorcio de su esposa en enero de 2007.

Antes de que el divorcio se finalizara, Paul pagó casi la mitad de la bonificación a Lauri el 18 de mayo de 2007. El 21 de mayo de 2007, Lauri firmó un acuerdo en el que se estipulaba que la bonificación era un bien común, que Paul le pagaría la mitad de la bonificación neta de las retenciones y que informaría de la totalidad de la bonificación en su declaración de impuestos. Este acuerdo se firmó el 18 de junio de 2007.

El matrimonio de la pareja se terminó el 8 de agosto de 2007. Una orden de manutención conyugal requería que Paul pagara a Lauri 3.270 dólares mensuales en concepto de manutención temporal, más el 31,3 por ciento de cualquier ingreso que ganara en exceso de 12.500 dólares mensuales. La orden de manutención no mencionaba el pago de bonos.

En una declaración conjunta enmendada de 2007 presentada con su nuevo cónyuge, Paul reclamó una deducción de pensión alimenticia de 127.000 dólares que representaba el pago de la bonificación, siete pagos mensuales de manutención temporal, y una cantidad restante que posteriormente concedió no era una pensión alimenticia. El IRS impugnó la deducción de la pensión alimenticia por la bonificación.

El Tribunal Fiscal determinó que como el acuerdo de bonificación no era un instrumento de divorcio o separación, el pago a Lauri en virtud del acuerdo de bonificación no era una pensión alimenticia. No había pruebas de que el acuerdo de bonificación se convirtiera en una orden en el proceso de divorcio, ni era un acuerdo de separación por escrito.

Un acuerdo de separación por escrito debe ser una declaración clara y por escrito en la que se recuerden las condiciones de apoyo entre las partes y que se haya concertado en previsión de la separación.

Lo que hace que este resultado fiscal sea especialmente difícil de aceptar para Paul es que podría haber conservado una deducción de la pensión alimenticia incorporando la asignación de la bonificación en su acuerdo de divorcio.

Este era un abogado que necesitaba un oportuno asesoramiento fiscal.