El IRS impone fuertes multas a los contribuyentes que se retrasan y no cumplen con los plazos para presentar sus declaraciones o hacer los pagos. Para conseguir que los federales renuncien a una multa, el contribuyente tiene que convencerlos de que el retraso fue «debido a una causa razonable y no por negligencia voluntaria».
Las autoridades fiscales tienen directrices de larga data sobre lo que esto significa. Aunque la agencia le dice a sus examinadores que juzguen cada caso por sus propios hechos, hay ciertas circunstancias que generalmente excusan una presentación o pago tardío.
Excusas, Excusas
Entonces, ¿qué causa es razonable? Aquí hay algunos ejemplos del IRS de excusas generalmente aceptables.
Registros no disponibles. Por razones ajenas al contribuyente, no se pudieron obtener los registros necesarios para calcular el impuesto.
Entrega tardía. Aunque el contribuyente envió la devolución o el pago a tiempo para que llegara al IRS en la fecha límite, sin culpa suya, se entregó tarde.
Mala información del IRS. El contribuyente no presentó a tiempo la declaración o no pagó el impuesto después de recibir información errónea de un empleado del IRS, o los formularios e instrucciones necesarias no fueron proporcionados por el IRS a tiempo, a pesar de una solicitud oportuna.
Registros destruidos. La residencia del contribuyente, el lugar de negocios o los registros comerciales fueron destruidos debido a un incendio, otra baja o disturbios civiles.
Muerte. Se produjo la muerte o una enfermedad grave del contribuyente o de un miembro de su familia inmediata. Cuando el contribuyente es una corporación, patrimonio, fideicomiso o similar, la persona afectada debe ser la única responsable de ejecutar la declaración o hacer el depósito o pago, o es un miembro de su familia inmediata.
Ausencia. El contribuyente está inevitablemente ausente. De nuevo, en el caso de una corporación, patrimonio, fideicomiso, etc., la persona ausente debe haber tenido la responsabilidad exclusiva de ejecutar la declaración o hacer el depósito o pago.
IRS fumble. El contribuyente puede probar que visitó personalmente una oficina del IRS antes de la fecha de presentación para obtener información o ayuda para hacer la declaración y, sin culpa suya, no pudo reunirse con un representante del IRS.
¿Cómo puede probar que estaba allí y no vio a alguien? Presumiblemente, lo hace por el testimonio de la persona que no vio. Esta táctica es lo que los abogados llaman «probar una negativa». No la recomiendo. La muerte o las lesiones graves son más persuasivas.
Un mal consejo de una buena fuente. El contribuyente se basó en el asesoramiento incorrecto de un profesional fiscal competente, que utilizó la prudencia normal para determinar si se necesitaba más asesoramiento y, como resultado, llegó a la conclusión de que no se requería una declaración .
El Tribunal Supremo dictamina sobre la causa razonable
¿Existe una causa razonable que justifique una sanción cuando un contribuyente confía en un abogado o contable para hacer una presentación oportuna? No, de acuerdo con una decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos.
Todo comenzó cuando Robert Boyle fue nombrado albacea de la herencia de su madre. Aunque Boyle carecía de experiencia en impuestos, había actuado anteriormente como albacea de la herencia de su padre.
El abogado que Boyle contrató para manejar el trabajo legal para la herencia de su madre le dijo la necesidad de presentar una declaración de impuestos, pero no le dijo la fecha de vencimiento de la declaración. Le proporcionó al abogado todos los registros relevantes y le preguntó varias veces sobre la declaración. El abogado le aseguró a Boyle que se prepararía y presentaría «con tiempo suficiente». Desafortunadamente para Boyle, un descuido administrativo hizo que el abogado no cumpliera con el plazo de nueve meses por tres meses, un descuido que llevó a una multa por presentación tardía de 17.000 dólares.
La Corte de Apelaciones del 7º Circuito acordó con Boyle que debía ser declarado inocente. Confiar en que el abogado de uno haga el trabajo a tiempo, dijo la corte de apelaciones, es causa razonable para una devolución atrasada cuando el contribuyente:
- No está familiarizado con la ley de impuestos.
- Revela todos los hechos relevantes al abogado en el que confía y mantiene contacto con él de vez en cuando durante la administración de la herencia.
- Por lo demás, ha ejercido el cuidado y la prudencia habituales en los negocios.
Pero Boyle se puso en contacto con el Tribunal Supremo. Concluyó unánimemente que el contribuyente se queda con la pena incluso cuando un abogado causa el retraso. El Congreso eligió poner la carga de cumplir con los plazos de presentación en el contribuyente, no en un abogado o contador o algún otro agente o empleado del contribuyente:
«No es necesario ser un experto en impuestos para saber que las declaraciones tienen fechas de presentación fijas y que los impuestos deben ser pagados cuando se vencen», señaló el alto tribunal.
Para estar seguro, el albacea o el administrador de una herencia debe preguntar al abogado o al contable con antelación y a menudo cuando hay que presentar declaraciones federales y cómo están progresando. También es prudente preguntar sobre las declaraciones estatales.
Hay una rosa en este lecho de espinas. El Tribunal Supremo señaló que una cuestión diferente surge cuando un contribuyente confía en el asesoramiento de un abogado u otro profesional sobre una cuestión de derecho fiscal, como por ejemplo si existe una responsabilidad. Es razonable que un cliente confíe en ese asesoramiento, aunque resulte ser erróneo.
«La mayoría de los contribuyentes no son competentes para discernir el error en el asesoramiento sustantivo de un contador o abogado. Exigir al contribuyente que recuse al abogado, que busque una ‘segunda opinión’ o que intente supervisar él mismo al abogado sobre las disposiciones del Código de Impuestos Internos anularía el propósito mismo de buscar el asesoramiento de un presunto experto en primer lugar», concluyeron los jueces.
Por lo tanto, un contribuyente está en un terreno bastante seguro cuando confía en el consejo de un experto en impuestos de que no es necesario presentar una declaración. Si resulta que su experto en impuestos metió la pata, lo más probable es que el IRS sea indulgente.
Por ejemplo, el Tribunal Fiscal se negó a aprobar la imposición de una pena por la presentación tardía de una declaración de impuestos sobre el patrimonio en la que una ejecutora fue advertida erróneamente por su abogado de que no debía presentar ninguna declaración hasta que se resolviera una disputa entre ella y un beneficiario.
Artículos adicionales . Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 150 y contando).
Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.
También tenga en cuenta los artículos cuando se esfuerce por construir el reconocimiento de su nombre, un objetivo que sólo se puede alcanzar eligiendo e implementando estrategias que lo diferencien de la competencia feroz. Use los artículos para preparar charlas para el público, como dueños de negocios, inversores y jubilados.