Por Ken Berry
El jefe del comité de redacción de impuestos del Senado planea salir con una explosión. Pero la pregunta sigue en pie: ¿Le dará el Congreso suficientes municiones?
Max Baucus (D-MT), presidente del Comité de Finanzas del Senado (SFC), publicó a finales de noviembre una serie de propuestas de reforma fiscal integral en un período de tres días. Específicamente, los tres borradores cubren una reestructuración del sistema tributario internacional, administración tributaria y técnicas de prevención del fraude, y deducciones por recuperación de costos. Dado que Baucus ha anunciado previamente que tiene la intención de retirarse del Congreso a finales de 2014, sabe que este podría ser su último hurra.
«Es hora de moverse; es hora de irse», dijo Baucus a una asamblea de reporteros en su oficina de Washington, DC. «Puedes crear tu propio destino».
Al otro lado del pasillo, los esfuerzos de reforma fiscal del representante Dave Camp (R-MI), presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara, parecen haberse estancado. No hay indicios de que Camp aprobara las propuestas del senador demócrata. La perspectiva de un «encuentro de mentes» antes de que termine el mandato de Baucus no es alentadora.
Sistema tributario internacional
El primer borrador publicado por Baucus se refiere a la reforma fiscal de las empresas internacionales. Muchas de las características clave del actual sistema tributario internacional fueron creadas en los años 60, mucho antes del advenimiento de la «economía global». Durante los últimos cincuenta años, el número de filiales extranjeras propiedad de empresas estadounidenses ha aumentado de menos de 20.000 a más de 80.000. Al mismo tiempo, las inversiones de los Estados Unidos en el extranjero aumentaron de 52.000 millones de dólares a 4,2 billones de dólares, mientras que las inversiones en jurisdicciones de paraíso fiscal aumentaron de 3.000 millones de dólares a la asombrosa cifra de 1,7 billones de dólares.
Baucus ha propuesto modernizar el sistema tributario internacional de manera que se enfatice la simplicidad y la justicia, se estimule el crecimiento de los Estados Unidos y la creación de empleo, y sea neutral en cuanto a los ingresos a largo plazo. El proyecto, que tiene por objeto promover los Estados Unidos como un lugar competitivo para invertir, se inspira ampliamente en las propuestas de varios otros miembros del SFC. Algunas de las propuestas más significativas son las siguientes.
Imposición de los ingresos extranjeros de las entidades estadounidenses: El proyecto deroga el sistema de aplazamiento de las ganancias de las filiales extranjeras de las empresas estadounidenses. En su lugar, los ingresos se gravarían inmediatamente cuando se ganaran o estarían exentos de impuestos en los Estados Unidos.
Los ingresos derivados de la venta de productos y la prestación de servicios a los clientes de EE.UU. se gravarían anualmente a las tasas regulares de EE.UU. El proyecto incluye dos opciones para aplicar un impuesto mínimo anual a los ingresos por productos y servicios vendidos en mercados extranjeros:
- Se aplicaría un tipo impositivo mínimo a todos esos ingresos.
- Los ingresos se gravarían con una tasa impositiva mínima más baja si se derivan de operaciones comerciales activas y con la tasa regular de los Estados Unidos si no.
Se considera una repatriación: Las ganancias históricas de las filiales extranjeras que no han estado sujetas a impuestos en los Estados Unidos serían gravables por una sola vez a una tasa reducida. Por ejemplo, una tasa del 20% podría ser pagadera en ocho años.
Otras cuestiones: El proyecto también eliminaría las oportunidades de evitar el impuesto estadounidense sobre los ingresos de los Estados Unidos. Esto incluye disposiciones para eliminar los aspectos internacionales de la regla de «marcar la casilla» y abordar los acuerdos de erosión de la base utilizados por las multinacionales extranjeras para evitar el impuesto estadounidense.
Administración tributaria y fraude
El segundo borrador publicado por Baucus tiene por objeto simplificar la declaración de impuestos y desalentar el fraude y el robo de identidad. Absuelve a los contribuyentes de presentar una declaración corregida cuando el error en la declaración inicial es menor de 25 dólares. Además, algunos plazos de presentación se ajustarían para permitir a los preparadores de impuestos más tiempo para recopilar la información necesaria para presentar las declaraciones.
«Nuestro código fiscal es hoy ineficiente e incomprensible para la abrumadora mayoría de los americanos», dijo Baucus en un comunicado de prensa. «Esta complejidad está erosionando la confianza en nuestra economía y creando incertidumbre para las familias y negocios de América. Ya es suficiente. Este borrador de discusión explora formas de simplificar el proceso de impuestos para todos los americanos».
Nuevos plazos: Aunque el borrador no cambia la fecha límite del 15 de abril para la presentación de las declaraciones de impuestos individuales, otros cambios afectarían a las entidades comerciales. Las devoluciones para las sociedades de año natural tendrían que presentarse antes del 15 de marzo, en lugar del plazo actual del 15 de abril, mientras que las devoluciones para el año fiscal tendrían que presentarse el decimoquinto día del tercer mes siguiente al cierre del año fiscal. Las devoluciones para las sociedades anónimas de año natural S tendrían que presentarse el 31 de marzo en lugar del plazo actual del 15 de marzo. Las corporaciones S del año fiscal tendrían que presentar sus declaraciones antes del último día del tercer mes siguiente al final del año fiscal.
Otras disposiciones: Otras propuestas, algunas de las cuales han surgido en el pasado, son las siguientes:
- El Departamento de Estado podría revocar el pasaporte de cualquiera que tenga una deuda tributaria «gravemente» morosa de al menos 50.000 dólares, por la que se haya presentado un embargo.
- El IRS creará una plataforma en línea para preparar y presentar los formularios 1099, similar al sistema utilizado por los empleadores para presentar los formularios W-2.
- Se utilizaría un código de barras escaneable para las declaraciones de impuestos que se preparan por ordenador pero se imprimen en papel.
- La presentación electrónica por parte de los preparadores de impuestos pagados sería necesaria para las declaraciones y los documentos asociados de los clientes.
- Se restringiría el acceso al archivo maestro de la Administración de la Seguridad Social (SSA) durante tres años después de una muerte.
- Los bancos tendrían que revelar la existencia de cuentas por las que no se ganaran intereses.
- Las declaraciones de información sobre las hipotecas incluirían el saldo pendiente de la hipoteca, la dirección de la propiedad gravada, los impuestos sobre la propiedad (si los hubiera) pagados de la plica y la fecha de inicio del préstamo.
Correcciones técnicas: Baucus también propuso correcciones técnicas a la Ley de Alivio al Contribuyente de los Estados Unidos de América de 2012 (ATRA). Esto incluiría la aclaración de las normas de la ATRA para la tasa de ganancias de capital de ciertos contribuyentes de ingresos altos y el monto de exención en virtud del impuesto mínimo alternativo (AMT) para las personas casadas que presentan declaraciones separadas. Otros cambios técnicos actualizarían la «ley de rescate», la Ley de estabilización económica de emergencia de 2008, aclarando que un contribuyente no tendrá derecho a un subsidio especial de depreciación en virtud de una disposición sobre la reutilización y el reciclaje de bienes si opta por la depreciación adicional. Por último, Baucus abordó varias revisiones técnicas necesarias para la Ley de creación de empleo de los Estados Unidos de 2004.
Deducciones de recuperación de costos
Baucus publicó el tercero y último de los borradores de propuestas el 21 de noviembre. Esta estaba dirigida a las reformas propuestas para la recuperación de costos y las normas de contabilidad fiscal. Estas reglas, que determinan cuándo una empresa puede recuperar el costo de las inversiones y cómo contabilizar sus ingresos, fueron creadas en 1986.
El proyecto, que trata de reducir la carga fiscal de las pequeñas empresas, pretende recaudar suficientes ingresos de las empresas a largo plazo para financiar una reducción «significativa» de la tasa del impuesto de sociedades. Sin embargo, no aborda ciertas cuestiones tangenciales, como los incentivos a la innovación, la fabricación y la producción de energía. Algunas de las propuestas más importantes son las siguientes.
Depreciación de los activos tangibles: Baucus propuso tres cambios clave en esta área:
- Reemplazar el sistema actual por uno que se aproxime más a la depreciación económica basándose en las estimaciones de la Oficina de Presupuesto del Congreso.
- Reducir el número de tasas de depreciación importantes de más de cuarenta a cinco.
- Eliminando la necesidad de que las empresas calculen la depreciación por separado para cada uno de sus activos, excepto los bienes inmuebles.
Amortización de activos intangibles: La propuesta requiere que las empresas deduzcan el costo de investigación y desarrollo (I+D), la extracción de recursos naturales y el 50 por ciento de los gastos de publicidad durante cinco años.
Contabilidad de impuestos: Baucus aboga por la eliminación de las reglas de contabilidad LIFO (último en entrar, primero en salir), que han estado en la guillotina durante años. El proyecto también deroga las reglas para los intercambios de tipo similar.
Simplificaciones para las pequeñas empresas: El proyecto propone aumentar permanentemente la máxima deducción de «gastos» de la sección 179 a 1 millón de dólares y ampliar la definición de gastos calificativos. Actualmente, la deducción máxima de $500,00 está programada para caer en picada a $25,000 en 2014. Además, cualquier empresa con ingresos brutos inferiores a 10 millones de dólares podría utilizar la contabilidad en efectivo y los gastos de inventario.
«América hoy en día está usando un código tributario inflado que se construyó para las empresas hace cerca de treinta años», dijo Baucus en una declaración preparada. «El código es completamente anticuado y actúa como un freno al crecimiento económico. Se debe hacer más para simplificar las normas fiscales, disminuir la carga de las pequeñas empresas, y poner en marcha el crecimiento del empleo».
Baucus está recibiendo comentarios alentadores sobre sus propuestas de todos los sectores. Es casi seguro que los partidarios y detractores de los cambios comenzarán a alinearse. Sin embargo, si el Congreso puede acordar una reforma fiscal significativa, es otra historia.
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