En las ventas al por menor, al menos un tipo de transacción de venta en la que la aplicación del impuesto sobre las ventas o el uso no es obvia o siempre se produce es cuando un vendedor realiza una venta al por mayor de todos, o casi todos, los activos de una empresa.
Una venta al por mayor se produce fuera del curso normal de los negocios de un vendedor. Puede implicar la venta de inventario, de otros activos de una empresa o de ambos. En el contexto del derecho mercantil, las ventas a granel se definen y regulan más específicamente con el loable propósito de impedir que los deudores liquiden activos para evitar a los acreedores.
En el ámbito del impuesto sobre las ventas, el término "venta a granel" se utiliza para describir una porción más amplia de transacciones; sin embargo, todas las ventas comparten un mismo tema: una venta a granel es una venta fuera del curso normal del negocio de un vendedor y generalmente involucra una gran porción de los activos de una empresa.
Los Estados ven las ventas a granel de diferentes maneras
Para los contadores que ofrecen servicios en el cumplimiento de los impuestos sobre las ventas y la presentación de informes a sus clientes, no es sorprendente que los estados no sean uniformes en la forma de abordar las ventas a granel. Sin embargo, un área en la que hay cierto acuerdo es en las ventas de inventario para la reventa. En este tipo de venta a granel, un comprador que proporciona pruebas de la exención de su revendedor hace la compra a granel de inventario libre de impuestos, como cualquier otra venta para reventa.
Por otra parte, los estados ven las ventas a granel de activos comerciales, incluido el inventario, con fines distintos de la reventa de diferentes maneras. A fin de ser breves, a continuación se presentan algunos ejemplos de las formas en que los estados consideran esas ventas para ayudarles a establecer las normas adecuadas en su estado. Recuerde que los hechos y las circunstancias son siempre importantes, y eso es ciertamente cierto en el caso de las ventas a granel, por lo que debe tener cuidado de no hacer suposiciones generales sobre cualquier venta a granel.
Florida : Una venta está exenta cuando una entidad, a la que se exige estar registrada como comerciante, distribuye bienes personales tangibles a cambio de la entrega de una participación proporcional en una entidad, o transfiere todos, o sustancialmente todos, los bienes de un negocio de una persona'tico, o una división del mismo. Véase Fla. Admin. Code Ann. §12A-1.037(2).
Virginia : Una venta a granel está exenta si la venta consiste en la totalidad de los activos de una empresa, cuando el vendedor ha liquidado esencialmente su operación comercial, y cuando la naturaleza de la venta no está dentro del curso de las actividades para las que el contribuyente está registrado para recaudar el impuesto sobre las ventas. Véase el documento público de Virginia, fallo Nº 05/19/1983, 05/19/1983. Por otra parte, una venta en la que se vendiera menos de un tercio de los activos de una empresa en una venta a granel no estaba exenta, ya que la venta no incluía sustancialmente todos los activos de la empresa. Véase el documento público de Virginia, fallo Nº 89-307, 11/07/1989.
Washington : Las ventas al por mayor o aisladas de bienes no están exentas del impuesto sobre las ventas si el vendedor se dedica a un negocio y, por lo tanto, debe registrarse en el Departamento de Hacienda. Véase Wash. Rev. Code §82.08.0251.
¿Qué pasa con la compra de activos a granel?
En una venta de la mayoría de los activos de una empresa, en la mayoría de los estados, el comprador está obligado a informar de la venta a las autoridades fiscales del estado. Las disposiciones de notificación también sirven para proteger al comprador de "la responsabilidad del sucesor," donde un comprador puede ponerse en el lugar de un vendedor en cuanto a los impuestos pendientes adeudados por el vendedor. El resultado final es que un comprador de los activos a granel de una empresa quiere evitar cualquier obligación fiscal asociada con el vendedor. Además, los requisitos de notificación del estado proporcionan esta garantía en la mayoría de las circunstancias.
Además del contenido real de las notificaciones requeridas, las normas de requisito de notificación al comprador establecen plazos importantes. Por ejemplo, es probable que un comprador deba hacer una notificación a un estado dentro de un cierto número de días antes de la venta. A su vez, el estado a menudo sólo dispone de un cierto tiempo para responder. En algunos casos, es prudente considerar la posibilidad de establecer un depósito en garantía o una retención similar del producto de la venta hasta que se resuelva la cuestión de la responsabilidad del sucesor en materia de impuestos sobre las ventas.
El Estado de Nueva York es un gran ejemplo. Aquí, un comprador en una venta masiva debe notificar al Departamento de Impuestos y Finanzas de una venta propuesta por correo certificado al menos 10 días antes de tomar posesión o pago. La falta de notificación oportuna o apropiada puede someter al comprador, al cesionario o al cesionario a una responsabilidad personal por los impuestos adeudados por el vendedor.
El Departamento debe notificar al vendedor y al comprador la cantidad de impuestos que debe pagar en un plazo de 90 días a partir de la recepción de la notificación de la venta. Si el Departamento no proporciona esta notificación, el comprador quedará liberado de cualquier otra obligación de retener la contraprestación. Obsérvese que el Estado limita amablemente la posible factura tributaria al importe pagado por los activos o su valor justo de mercado, por lo que, incluso dada esta concesión del Estado, un comprador que no notifique el estado de la venta puede encontrarse con que debe más por el impuesto sobre las ventas que el precio de compra real de los activos. Véase el Boletín de Impuestos sobre las Ventas de Nueva York, No. TB-ST-70, 06/24/2013N.Y. Tax Law §1141(c).
Su comida para llevar
Dadas las circunstancias adecuadas, la venta o la compra en un escenario de venta al por mayor puede ser muy beneficiosa para ambas partes, pero este tipo de ventas puede exponer trampas de impuestos sobre las ventas para los incautos. Tenga cuidado con los baches y considere cada venta o compra cuidadosamente para sus clientes.