Con el otoño encima, es fácil quedar atrapado en la emoción de la nueva temporada de fútbol y olvidar que ahora es el momento perfecto para comenzar a planificar los impuestos de fin de año para su negocio. A continuación encontrará cuatro estrategias para ayudar a mantener su planificación en el camino correcto.
Revisa tu libro de jugadas: Estudios de Segregación de Costes
Si su empresa ha comprado recientemente una propiedad o está en proceso de construcción de un edificio, la segregación de costos puede ayudar a aumentar el beneficio de la depreciación fiscal al redistribuir esa inversión en las clases de propiedad apropiadas. A efectos fiscales, los edificios no residenciales â?» clasificados como â??bienes inmueblesâ? por el IRS â?» se deprecian utilizando el método de línea recta a lo largo de 39 años, lo que significa que se deduce la misma cantidad de depreciación por cada uno de los 39 años. Los bienes personales, por otro lado, son depreciables en un período de cinco, siete y 15 años según el método de doble descenso del Sistema Acelerado de Recuperación de Costos Modificados (MACRS).
¿Cómo se sabe si cierta propiedad califica como â??realâ? o â??personalâ?? Durante el curso del estudio, se realizan pruebas de â??sistema especialâ? y de permanencia para determinar cómo debe definirse el componente. En el marco de la prueba del sistema especial, un componente o sistema que sea específico de la empresa del contribuyente podría definirse como propiedad personal. Sin embargo, si se determina que el componente forma parte integrante del funcionamiento del edificio y es generalmente adaptable a la mayorÃa de las empresas, es posible que no pueda ser segregado.
La permanencia se determina en parte por el hecho de que el bien haya sido diseñado con la intención de ser trasladado, así como por el costo y los daños que se producirían al trasladarlo. Si el componente se considera permanente, no puede ser separado del resto del edificio como propiedad personal. Subyacentes a este criterio están las normas del reglamento §1.48-1 c) que definen los bienes personales como â??cualquier bien tangible, excepto terrenos y mejoras any como edificios u otras estructuras inherentemente permanentes (incluidos los elementos que son componentes estructurales de tales edificios o estructuras)â».
El objetivo final de un estudio de segregación de costos es desbloquear los beneficios fiscales mediante la identificación de los componentes del edificio que pueden reclasificarse como propiedad personal, acelerando así las deducciones por depreciación, reduciendo la responsabilidad fiscal y mejorando el flujo de efectivo. La propiedad personal calificada también podría ser elegible para una depreciación adicional del 50 por ciento si el Congreso aprueba una extensión retroactiva hasta 2015, como hicieron los legisladores en diciembre de 2014.
Aprovecha tus juegos de trucos: Investigación y Desarrollo
Al igual que con la depreciación de los bonos, el crédito fiscal para investigación y desarrollo (I+D) expiró el 1 de enero de 2015. Aunque la disponibilidad de los créditos de I+D para 2015 sigue siendo incierta, puede haber una oportunidad de obtener beneficios fiscales de las inversiones en I+D de años anteriores.
El crédito de I+D puede ser computado de una de dos maneras. Con el método âoldâ?, el crédito es igual al 20 por ciento de los gastos de investigación que superen una cantidad â??período baseâ?. El cálculo del período de base del antiguo método podría requerir que se mirara a los años fiscales 1981 a 1984 para los gastos de investigación y los ingresos brutos.
El método más reciente, conocido como crédito alternativo simplificado (CSA), es, como su nombre indica, mucho menos engorroso de calcular y presenta una oportunidad sustancial para los contribuyentes que buscan completar un estudio para los años fiscales anteriores. Con arreglo al ASC, el crédito equivale al 12% de los gastos de investigación del año en curso que superen el 50% del promedio de los gastos de investigación de los tres años anteriores.
Y mientras el Congreso aún tiene que extender el crédito fiscal federal de I+D para 2015, varios estados, incluyendo, pero no limitado a, Indiana, Ohio y Texas, ofrecen a las empresas locales su propia versión. Las empresas deben aprovechar los créditos fiscales para I+D a nivel estatal y federal.
Revise su programa de viaje: Sección 199 Actividades de producción doméstica
Si su empresa se dedica a actividades de fabricación dentro de los Estados Unidos, puede tener derecho a una deducción permanente adicional en virtud del código de la Sección 199.
Las actividades de fabricación y producción elegibles incluyen:
- Fabricación, producción, crecimiento o extracción de bienes personales tangibles en los Estados Unidos.
- La construcción de bienes inmuebles en los Estados Unidos.
- Prestación de servicios de ingeniería o arquitectura en los Estados Unidos, en relación con proyectos de construcción de inmuebles en los Estados Unidos.
La deducción es igual al menor de los siguientes porcentajes: 9 por ciento del ingreso imponible, 9 por ciento del ingreso por actividades de producción calificadas (QPAI), o 50 por ciento de los salarios del W-2. La deducción puede reclamarse siempre y cuando el producto en cuestión haya sido producido â? «en su totalidad o en parte significativaâ?» dentro de los Estados Unidos. La prueba de â??total o en parte significativaâ? se determina elemento por elemento, y siempre que el 20 por ciento del costo total del elemento consista en mano de obra y gastos generales atribuibles a los Estados Unidos, una regla de puerto seguro permite que el elemento completo se incluya en el QPAI. Alternativamente, si no se puede llegar al puerto seguro, los ingresos brutos atribuibles a los componentes fabricados en los Estados Unidos podrían ser incluidos en la IAPC.
Si el puerto seguro no se utiliza para computar la QPAI, la documentación de los hechos y circunstancias es fundamental en el caso de una auditoría del IRS. Tenga cuidado con la Sección 199 que históricamente ha sido un área de mayor escrutinio del IRS y requiere reclamos e informes completos y precisos.
Considere los nuevos uniformes: Reducciones de la tasa de impuestos bajo el IC-DISC
Si su empresa está organizada como una entidad de flujo continuo y puede reclamar ventas de exportación rentables, puede aumentar el flujo de caja después de impuestos hasta un 20 por ciento. Al elegir ser tratado como una corporación de ventas internacionales domésticas con cargo a intereses (IC-DISC), puede convertir lo que sería un ingreso ordinario â imponible a una tasa máxima del 43,4 por ciento â en ingresos por ganancias de capital imponibles a una tasa máxima del 23,8 por ciento. Si sus exportaciones ya califican bajo la Sección 199, también pueden estar disponibles los beneficios de reducción de tasa bajo la IC-DISC.
El IC-DISC es una entidad fiscal separada organizada como una corporación C. Esa corporación C presenta el Formulario 4876-A eligiendo ser tratada como una IC-DISC, que vincula la corporación IC-DISC/C con el proceso de exportación de la entidad operativa. Como proveedor de servicios a la entidad operativa, el IC-DISC gana una â??comisiónâ? pagadera por la entidad operativa. La comisión es una deducción ordinaria para la entidad operativa y es un ingreso libre de impuestos para el IC-DISC. Cuando el IC-DISC distribuye los ingresos que gana, la distribución es imponible a los accionistas del IC-DISC a tasas calificadas de dividendos o ganancias de capital, en lugar de las tasas de ingresos ordinarios.
Una estimación de buena fe de la comisión debe ser pagada a la IC-DISC dentro de los 60 días de fin de año. La comisión final se calcula cuando la devolución del IC-DISC se debe, ocho meses y medio después del fin de año. El pago final, tal como se informa en la declaración de impuestos del IC-DISC, debe hacerse 11 meses y medio después del fin de año.
Para que la elección del IC-DISC sea válida, el formulario 4876-A debe ser presentado dentro de los 90 días del primer día del primer año fiscal de la corporación. O, si no es el primer año fiscal de la corporación, la elección debe ser presentada dentro de los 90 días anteriores al primer día del siguiente año fiscal. Además, los beneficios del IC-DISC sólo pueden ser reclamados para las ventas que ocurran después de que el DISC esté en su lugar.
Así como los jugadores de fútbol aprovechan el campo de entrenamiento antes de que la temporada oficial empiece a perfeccionar sus estrategias de juego, las empresas necesitan hacer lo mismo para asegurarse de que su juego de impuestos esté a punto cuando llegue el momento de la temporada de impuestos. Ya tienes el libro de jugadas de planificación de impuestos; ahora sólo tienes que llevar la pelota. Aprovecha los últimos meses antes de que termine el 2015 para planificar y conseguirás grandes beneficios fiscales para el año que viene.
Sobre los autores:
Doug Bekker es un socio fiscal y Larry Figueroa es un asociado senior de servicios fiscales de BDO USA LLP.
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