Por Anne Rosivach
En una reciente transmisión por Internet presentada por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) se examinaron las principales esferas del documento del personal Private Company Decision-Marco para la evaluación de la contabilidad financiera y la orientación sobre la presentación de informes para las empresas privadas. El documento de debate, una invitación a hacer comentarios (ITC), puede verse en la página actual de Documentos de exposición de la FASB, abierta a comentarios. Un porcentaje significativo de los asistentes a la transmisión por Internet trabajaban en empresas privadas.
El CCI forma parte de un proyecto destinado a elaborar un marco de adopción de decisiones para la FASB y el nuevo Consejo de Empresas Privadas (PCC) que se utilizará para determinar si se deben ajustar los requisitos de reconocimiento, medición, divulgación, presentación, fecha de entrada en vigor o transición de las empresas privadas que presenten informes con arreglo a los principios de contabilidad generalmente aceptados de los Estados Unidos (GAAP), y en qué circunstancias.
El período de comentarios termina el 31 de octubre de 2012.
En un apéndice del CCI se incluye un análisis de las conclusiones provisionales de la FASB en un proyecto relacionado, la definición de entidad no pública.
El webcast se repetirá el 18 de octubre.
Próximos pasos
La FASB ha optado por no deliberar sobre los temas en el CCI hasta que las partes interesadas hayan hecho aportaciones adicionales. La Fundación de Contabilidad Financiera (FAF), que supervisa tanto a la FASB como al CCP, anunció el 19 de septiembre los nombres del presidente y de los miembros del CCP, que ahora examinarán las recomendaciones del personal. Está previsto que el CCP se reúna por primera vez en diciembre de 2012. La FASB asistirá a las reuniones del CCP.
Factores diferenciales
Los oradores dijeron que el marco se centra en la pertinencia. Las recomendaciones se basan en:
- La forma en que los usuarios suelen utilizar los estados financieros de las empresas privadas.
- No hay excepciones/modificaciones si la información es relevante para los usuarios típicos.
El personal de la FASB identificó seis factores que diferencian las consideraciones de las empresas privadas en materia de información financiera. Los oradores de las transmisiones por Internet se refirieron a las aportaciones de las partes interesadas en su debate sobre algunos de ellos:
- Tipos y número de estados financieros; por lo general, hay un número menor de usuarios de estados financieros de empresas privadas.
- Acceso a la gestión.
- Estrategias de inversión – los inversores están interesados en el flujo de caja, la liquidez y los préstamos.
- Estructuras de propiedad y capital.
- Recursos de contabilidad.
- Aprendiendo acerca de las nuevas orientaciones sobre la presentación de informes financieros. Los interesados han dicho que aprenden sobre la presentación de informes financieros de manera intermitente.
Estructura del marco
El personal recomendó que el marco para ajustar los requisitos de presentación de informes de las empresas privadas se construyera utilizando los cinco módulos siguientes:
- Reconocimiento y medición
- Pantalla (presentación)
- Divulgación
- Fecha de entrada en vigor
- Métodos de transición
Entre las recomendaciones de los módulos de interés general figuran las siguientes:
Reconocimiento y medición. La FASB y el PCC deben exigir a las empresas privadas que proporcionen las mismas informaciones específicas de la industria que las empresas públicas, bajo la presunción de que, en general, las informaciones específicas de la industria son relevantes para los usuarios de los estados financieros tanto de las empresas públicas como de las empresas privadas que operan en esas industrias.
Pantalla. En general, las empresas privadas y públicas deben aplicar los mismos requisitos de visualización (en la cara de las declaraciones).
Revelaciones. El objetivo del módulo de divulgación es proporcionar información pertinente a un costo razonable.
Fecha de entrada en vigor. En general, aplazar la fecha de entrada en vigor un año después del primer período anual requerido para las empresas públicas
Métodos de transición. Podría considerarse un método alternativo si se exige a las empresas públicas que apliquen el método retrospectivo. Los métodos alternativos incluyen: 1) expediciones prácticas, 2) retrospectiva modificada/limitada y 3) prospectiva. Un método de transición podría requerir la divulgación cualitativa sobre el efecto del cambio y cierta divulgación cuantitativa sobre el efecto del cambio en el período actual.
Las recomendaciones detalladas, con diagramas de flujo cuando corresponda, pueden encontrarse en el examen de los módulos del CCI.
Decisiones provisionales alcanzadas hasta la fecha y base para las conclusiones – Definición de entidad no pública
En la codificación existen múltiples definiciones de una empresa no pública, y la FASB ha emprendido un proyecto separado pero simultáneo sobre la definición de una entidad no pública. En este contexto, la junta está deliberando qué tipos de empresas se incluirían en el ámbito del marco de adopción de decisiones de las empresas privadas.
Los oradores de la transmisión por Internet dijeron que las siguientes son no consideradas empresas privadas:
- Entidades obligadas a presentar o suministrar estados financieros a efectos de la emisión de valores para su comercialización en un mercado público.
- Entidades con fines de lucro que son deudoras de bonos de canalización para títulos de deuda de canalización que se negocian en un mercado público.
- Planes de beneficios para empleados.
Lo siguiente se considera una empresa privada si:
- Es una institución financiera privada.
- Es una filial consolidada de una entidad que es una empresa pública.
- Una de sus subsidiarias controladas y consolidadas es una empresa pública.
Proceso
Las recomendaciones preliminares y el marco serán deliberados por la FASB y el PCC en el cuarto trimestre. Cuando el PCC y la FASB hayan acordado un marco de toma de decisiones, se espera que las juntas trabajen en colaboración. Cualquier modificación o excepción requerirá una supermayoría de los votos del PCC. Se requerirá una mayoría simple de votos de la FASB para aprobar las recomendaciones del PCC. Se espera que la FASB actúe dentro de los sesenta días y luego emitirá una actualización de las normas de contabilidad.
Marco de información financiera de la AICPA OCBOA
El marco de la FASB difiere del marco para la presentación de informes financieros de la Otra Base Integral de Contabilidad (OCBOA) que la AICPA está elaborando para las entidades pequeñas y medianas de propiedad privada que no utilizan los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para la presentación de informes financieros, dijeron los oradores de la transmisión por Internet. El marco de la OCBOA se basará en una combinación de métodos del impuesto sobre la renta devengado y otros métodos tradicionales de contabilidad, declaró la AICPA.
La AICPA espera exponer el marco de la OCBOA para que se comente este otoño, de modo que esté listo para su uso en 2013.
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