En el primer trimestre de 2017 se produjeron varios acontecimientos importantes en materia de impuestos. A continuación se resumen los acontecimientos importantes que se han producido en los últimos tres meses y que pueden afectar a sus clientes, sus familias, sus inversiones y sus medios de vida.
Nueva orientación sobre cómo las pequeñas empresas pueden utilizar un crédito de investigación para compensar el impuesto sobre la nómina. Las empresas que aumenten ciertos gastos de investigación pueden usar un crédito de investigación para reducir su responsabilidad de impuesto sobre la renta. Para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2015, las pequeñas empresas elegibles pueden aprovechar una nueva opción que les permite aplicar una parte o la totalidad de su crédito de investigación contra su responsabilidad de impuesto sobre la nómina, en lugar de su responsabilidad de impuesto sobre la renta.
La opción de elegir el nuevo crédito fiscal por nómina puede ser especialmente útil para las empresas de nueva creación que reúnan los requisitos necesarios y que tengan poca o ninguna responsabilidad en materia de impuesto sobre la renta. Para calificar para la nueva opción para el 2016, un negocio debe tener ingresos brutos de menos de 5 millones de dólares y puede no haber tenido ingresos brutos antes del 2012. Bajo las nuevas reglas, una pequeña empresa elegible con gastos de investigación que califiquen puede elegir aplicar hasta $250,000 de su crédito de investigación contra su responsabilidad de impuesto sobre la nómina.
El IRS ha publicado recientemente una nueva guía sobre esta opción para que las pequeñas empresas elegibles utilicen el crédito de investigación para reducir el impuesto sobre la nómina. Las pequeñas empresas elegibles eligen esta opción rellenando el formulario 6765, Crédito para el Incremento de las Actividades de Investigación , y adjuntándolo a una declaración de impuestos sobre la renta de la empresa presentada a tiempo. La empresa reclama el crédito fiscal por nómina en su declaración de impuestos sobre el empleo para el primer trimestre que comienza después de presentar la declaración que refleja la elección.
Por ejemplo, si una empresa presenta una declaración de impuestos sobre la renta el 10 de abril de 2017, con un Formulario 6765 adjunto que refleja la elección del crédito fiscal por nómina, reclamaría el crédito fiscal por nómina en su Formulario 941, Employer’s Quarterly Federal Tax Return , para el tercer trimestre de 2017. La pequeña empresa elegible también debe presentar el Formulario 8947, Qualified Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities , y adjuntarlo a la declaración de impuestos del empleo.
Bajo una regla especial para el año fiscal 2016, una pequeña empresa que no haya elegido la opción del impuesto sobre la nómina, pero que aún desee hacerlo, puede hacer la elección presentando una declaración enmendada antes del 31 de diciembre de 2017.
El programa de liquidación por vía rápida se hizo permanente para las pequeñas empresas y los trabajadores autónomos. El IRS anunció que ha hecho permanente un programa que permite a los contribuyentes de pequeños negocios/trabajadores autónomos y al IRS llegar a un acuerdo en las disputas de impuestos más rápidamente. Se llama el programa Fast Track Settlement (FTS), y está diseñado para ayudar a ciertos pequeños negocios y autónomos que están siendo examinados por la División de Pequeños Negocios/Autoempleados (SB/SE) del IRS.
El programa FTS utiliza técnicas alternativas de resolución de disputas para ayudar a los contribuyentes a ahorrar tiempo y evitar una apelación administrativa formal o un litigio prolongado. Como resultado, los problemas de auditoría pueden resolverse normalmente en 60 días, en lugar de meses o años.
Además, los contribuyentes que eligen esta opción no pierden ninguno de sus derechos porque siguen teniendo el derecho de apelar incluso si el proceso de FTS no tiene éxito.
Límites en dólares de depreciación de automóviles de lujo para 2017 y adiciones de ingresos de arrendamiento liberados. La depreciación anual y las deducciones de gastos para los llamados autos de lujo se limitan a cantidades específicas en dólares. Estos montos se ajustan a la inflación cada año.
El IRS ha anunciado que para los automóviles (no camiones o furgonetas) puestos en servicio por primera vez durante 2017, el límite en dólares para el primer año en que un automóvil esté en servicio es de 3.160 dólares (11.160 dólares si se aplica la bonificación por depreciación del primer año); para el segundo año fiscal, 5.100 dólares; para el tercer año fiscal, 3.050 dólares; y para cada año siguiente, 1.875 dólares. Estos límites en dólares son los mismos que se aplicaron a los autos puestos en servicio por primera vez en 2016.
Para las camionetas o furgonetas (automóviles de pasajeros construidos sobre el chasis de un camión, incluidas las minifurgonetas y los vehículos utilitarios deportivos) que se pongan en servicio por primera vez durante 2017, el límite en dólares para el primer año en que el vehículo esté en servicio es de 3.560 dólares (11.560 dólares si se aplica la bonificación por depreciación del primer año); para el segundo año fiscal, 5.700 dólares; para el tercer año fiscal, 3.450 dólares; y para cada año sucesivo, 2.075 dólares. Para una camioneta o furgoneta puesta en servicio en 2017, las cifras en dólares son las mismas que para los vehículos puestos en servicio por primera vez en 2016, salvo que la cantidad correspondiente al tercer año es superior en 100 dólares.
El contribuyente que arriende un automóvil de empresa puede deducir la parte del pago del arriendo que representa su uso comercial o de inversión. Si el uso del negocio/inversión es del 100 por ciento, el costo total del arrendamiento es deducible. Sin embargo, para que los arrendatarios de automóviles no puedan evitar el efecto de los límites de los automóviles de lujo, los contribuyentes deben incluir una cierta cantidad en los ingresos durante cada año del arrendamiento para compensar parcialmente la deducción del arrendamiento. El monto varía con el valor justo de mercado inicial del automóvil arrendado y el año del arrendamiento, y se ajusta a la inflación cada año.
El IRS ha publicado una nueva tabla de inclusión de cantidades para los autos arrendados por primera vez durante 2017.
El IRS retrasa el plazo de los empleadores para dar aviso de la HRA de los pequeños empleadores a los empleados. En general, con vigencia para los años que comienzan después del 31 de diciembre de 2016, un empleador elegible – generalmente, un empleador con menos de 50 empleados de tiempo completo, incluidos los empleados de tiempo completo equivalente, que no ofrece un plan de salud grupal a ninguno de sus empleados – puede proporcionar un Acuerdo de Reembolso de Salud para Pequeños Empleadores (HRA, por sus siglas en inglés) a sus empleados elegibles, y tal HRA no será tratada como un plan de salud grupal. Por lo tanto, una HRA para pequeños empleadores calificados no está sujeta a los requisitos de plan de salud de grupo de la ley tributaria, incluidos los requisitos de portabilidad, acceso y renovación de la Ley de Atención Asequible, también conocida como Obamacare.
Las HRA son acuerdos en virtud de los cuales un empleador se compromete a reembolsar los gastos médicos, incluidas las primas del seguro médico, hasta una determinada cantidad por año, pudiendo disponer de las cantidades no utilizadas para reembolsar los gastos médicos en años futuros. El reembolso puede excluirse de los ingresos del empleado.
Las reglas de la HRA para pequeños empleadores calificados generalmente requieren que un empleador elegible proporcione una notificación por escrito a sus empleados elegibles al menos 90 días antes del comienzo del año para el cual se proporciona la HRA (o, en el caso de un empleado que no es elegible para participar en el arreglo a partir del comienzo de dicho año, la fecha en la que el empleado es elegible por primera vez).
Sin embargo, bajo la orientación provisional del IRS, un empleador elegible que proporciona una HRA de Pequeño Empleador Calificado a sus empleados elegibles por un año a partir de 2017 no está obligado a proporcionar la notificación inicial por escrito a esos empleados hasta después de que el IRS haya emitido una orientación adicional. Esa orientación adicional especificará un plazo para proporcionar la notificación inicial por escrito que no será anterior a los 90 días siguientes a la emisión de dicha orientación.
Lista revisada de países boicoteados. Un contribuyente que participe o coopere en un boicot internacional no sancionado puede sufrir una reducción de los créditos fiscales extranjeros y tener ingresos de la Subparte F en relación con los impuestos y los ingresos atribuibles al país cuyo gobierno patrocina o apoya un boicot internacional.
Los siguientes países figuran en la lista actual del Tesoro de países que requieren o pueden requerir la participación o la cooperación en un boicot internacional:
- Iraq
- Kuwait
- Líbano
- Libia
- Qatar
- Arabia Saudita
- Siria
- Emiratos Árabes Unidos
- Yemen
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