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9 maneras de determinar si la empresa de un cliente es un negocio o un hobby

¿Alguna vez ha observado de cerca las empresas de sus clientes para determinar si están operando un negocio con fines de lucro o si el negocio es simplemente un hobby?

Los clientes siempre te dirán que es un negocio con fines de lucro, sin embargo, el IRS no toma la declaración de intención de un contribuyente como único factor. Debe haber otros factores en los que basarse además de la declaración verbal del contribuyente. A menudo, un contribuyente que gana más de 100.000 dólares en su trabajo desarrollará un âhobbyâ? y afirmará que opera un negocio, por lo que puede intentar deducir sus pérdidas y reducir otros ingresos imponibles.

9 maneras de determinar si la empresa de un cliente es un negocio o un hobby
9 maneras de determinar si la empresa de un cliente es un negocio o un hobby

El asunto de los negocios contra el hobby ha sido problemático para el IRS. Ahora, más que nunca, la agencia está empezando a examinar las declaraciones de impuestos con pérdidas, especialmente las de varios años.

El 27 de septiembre de 2007, el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria (TIGTA) emitió un informe en el que se afirma que existen importantes problemas para determinar si los contribuyentes con pérdidas de la Lista C están implicados en el abuso fiscal. El examen se centró en los contribuyentes de altos ingresos y que trabajan por cuenta propia que tienen ingresos de 100.000 dólares o más y presentaron un Anexo C con pérdidas en su declaración de impuestos. En el informe se indicaba que muchas de las empresas de la Lista C no tenían fines de lucro, lo que dio lugar a una evasión fiscal de 2.800 millones de dólares en 2005. De las declaraciones de impuestos preparadas en esta área, el 73 por ciento fueron preparadas por profesionales de los impuestos.

¿Significa esto que los profesionales de la fiscalía están tomando las declaraciones de sus clientes al pie de la letra y no realizan la debida diligencia suficiente para considerar otros factores que puedan proporcionar una mejor determinación de la empresa de sus clientes?

Un contribuyente que opere un negocio con fines de lucro bajo la Sección 162 del Código de Rentas Internas debe ser capaz de probar que existe un negocio de buena fe. Se presume que un contribuyente está operando un negocio con fines de lucro si hay un beneficio en tres años de un período de cinco años. Si el contribuyente está operando un negocio de caballos, debería haber un beneficio en dos años de los siete años.

Sin embargo, no hay un solo factor que determine si una empresa es un negocio o un hobby de buena fe. Algunos negocios tardan más tiempo que otros en ser rentables, y en el clima económico actual, muchos negocios todavía luchan por obtener beneficios. Por consiguiente, no obtener un beneficio no es el único factor determinante.

El IRS y los tribunales fiscales utilizan los siguientes nueve factores para determinar si un contribuyente está operando un negocio con fines de lucro o si el negocio es un pasatiempo que se utiliza para deducir gastos con fines de evasión de impuestos:

  1. La manera en que un contribuyente lleva a cabo una actividad.
  2. La experiencia de un contribuyente o asesor(es) que participa(n) en la actividad comercial.
  3. El tiempo y el esfuerzo que un contribuyente asigna a la actividad.
  4. ¿Ha tenido éxito el contribuyente con actividades similares o diferentes en el pasado?
  5. El historial de ingresos/pérdidas de la actividad.
  6. ¿Hay beneficios ocasionales, y si es así, cuánto son?
  7. El estado financiero del contribuyente â?” ¿ConfÃa el contribuyente en esta actividad comercial o tiene otras fuentes de ingresos?
  8. ¿Existe una expectativa de apreciación de los activos involucrados en la actividad comercial?
  9. ¿Hay elementos de placer personal o recreación?

Ningún factor de los nueve será determinante. Se deben tener en cuenta todos los factores para hacer una determinación adecuada. Cada contribuyente es único y no debe ser comparado con otro contribuyente. Por ejemplo, no todos los contribuyentes asignarán la misma cantidad de tiempo, y no todos los contribuyentes tendrán los mismos antecedentes, educación o recursos financieros para asignar a su empresa.

Si la actividad de un contribuyente tiene pérdidas continuas y no genera beneficios en tres de cada cinco años, el IRS puede llevar a cabo una auditoría y determinar que la actividad es un hobby. El contador debe examinar si las pérdidas se deben a circunstancias fuera del control del contribuyente, si se deben a gastos de puesta en marcha o si las pérdidas se deben a que la actividad es un hobby. Si una pérdida se produce en varios años, debe observar si el contribuyente ha hecho algún cambio en las operaciones para mejorar la rentabilidad o si el contribuyente sigue operando de la misma manera año tras año.

Además, deben tenerse en cuenta otras consideraciones sobre el tipo de actividad y si se trata de una actividad que, por casualidad, requiere más tiempo de lo normal para obtener beneficios, en particular en una economía en recesión. Además, al evaluar la actividad, se deben hacer preguntas al contribuyente, como por ejemplo si éste adquirió un préstamo para iniciar la empresa o para capital de explotación. ¿Se endeudaría alguien que operara una actividad como hobby y garantizara personalmente un préstamo sólo para crear una pérdida? Hay tantos factores que deben considerarse y utilizarse para un argumento favorable de la actividad del contribuyente.

Como ya se ha mencionado, el informe publicado por el TIGTA afirma que un gran número de contribuyentes presentan un Anexo C con pérdidas en su declaración de impuestos para compensar otros ingresos. Si se determina que una actividad no tiene fines de lucro, las pérdidas no serán deducibles. Por lo tanto, no se permitirá la compensación de otros ingresos. Las normas sobre pérdidas por afición limitan las deducciones en función de los ingresos de la actividad. Los límites de pérdida por afición según el artículo 183 del Código se aplican a los individuos, patrimonios, sociedades anónimas, asociaciones y fideicomisos. Los límites de pérdidas no se aplican a las corporaciones C.

Si se somete a un contribuyente a una auditoría por este motivo y el IRS determina que la actividad es un pasatiempo, el contribuyente puede hacer una elección bajo la Sección 183(e) del Código para posponer la determinación presentando el Formulario 5213, Elección para posponer la determinación de si se aplica la presunción de que una actividad se realiza con fines de lucro . La elección pospondrá la determinación de la presunción de hobby hasta el cierre del cuarto año fiscal, o el sexto año fiscal para las actividades de caballos. Si se hace la elección, el contribuyente podrá seguir presentando declaraciones de impuestos en el ínterin, en el supuesto de que la actividad sea lucrativa. Una elección hecha por una sociedad o una corporación S es vinculante para todos los socios o accionistas asociados con la entidad.

A medida que los impuestos sigan aumentando en los próximos años, los contribuyentes tratarán de reducir sus ingresos imponibles presentando una lista C con las pérdidas. Como profesional de los impuestos, debe realizar la debida diligencia para los contribuyentes que presenten un Anexo C en su declaración de impuestos, asegurándose de que están operando un negocio con fines de lucro y no un hobby. Siempre sea cauteloso y esté consciente de las ramificaciones de hacer una determinación incorrecta.

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