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8 maneras en que los CPA violan los requisitos éticos de la AICPA

¿Qué tienen en común estos antiguos CPA?

  • Controlador de Enron Richard Causey
  • Los directores financieros de HealthSouth, Aaron Beam y Weston Smith
  • Director de Contabilidad General del WorldCom Buford Yates y Directora de Informes de Gestión Betty Vinson
  • Controlador de la Escuela Católica de Michigan Dan Korson
  • PharMor CFO Patrick Finn

Todos ellos cometieron actos poco éticos. Y fueron a la cárcel.

8 maneras en que los CPA violan los requisitos éticos de la AICPA
8 maneras en que los CPA violan los requisitos éticos de la AICPA

Las nuevas reglas de ética1 que entrarán en vigor el 30 de noviembre de 2011, el 30 de abril y el 31 de agosto de 2012 ponen en peligro a los contadores públicos por acciones que ahora están estrictamente prohibidas. Este artículo explora algunas de esas actividades. Pero, primero, ¿por qué los contadores públicos certificados violan el Código de Conducta Profesional? Aquí hay cinco razones comunes:

1. Falta de objetividad: “No vemos las cosas como son; las vemos como queremos que sean. “2 Ninguno de nosotros es objetivo sobre nosotros mismos o nuestro trabajo. No admitiremos que nuestros propios comportamientos violan el Código de Conducta Profesional de la AICPA.

2. Poder: La gente muy inteligente hace cosas muy estúpidas. Si la gente inteligente no hiciera cosas tontas, Elliot Spitzer seguiría siendo el gobernador de Nueva York. La gente con sentido del poder tiene demasiada confianza en sus habilidades y rechaza constantemente los consejos, lo que lleva a decisiones subóptimas.

3. Sesgo de superioridad: Múltiples estudios han demostrado que las personas poderosas se engañan a sí mismas en decisiones que son consistentemente peores que las que toman las personas que se sienten menos poderosas pero aceptan el consejo.3 Por ejemplo, el CEO de Apple Steve Jobs rechazó el consejo de someterse a una cirugía que probablemente le hubiera salvado la vida.4

4. Presión: Subordinamos nuestro juicio a una persona más poderosa, como un jefe o un cliente, o para obtener o mantener el status quo, para un estilo de vida, o para una posición en la entidad.

5. Ignorancia: Los contadores públicos simplemente no conocen los requisitos éticos y las prohibiciones – el enfoque de este artículo.

A continuación se presentan las secciones del Código y las violaciones comunes que se relacionan con ellas.

ET Sección 91 Aplicabilidad :

El párrafo .01 dice que los estatutos de la AICPA requieren que los miembros cumplan con el Código de Conducta Profesional. La introducción dice: “El miembro que se aparte de las interpretaciones o decisiones tendrá la carga de justificar dicha salida en cualquier audiencia disciplinaria”.

Párrafo .01 .2 : Requisito: Los contadores públicos no pedirán ni permitirán a sabiendas a nadie sobre el que tengan autoridad o control que lleve a cabo en nombre del contador público, pagado o no, ningún acto que estaría prohibido si fuera cometido por el contador público.

Violación No. 1: No puedes hacer que alguien haga tu trabajo sucio.

Párrafo .01 .3: Una APC no debe concluir que no se viola la independencia por el mero hecho de no poder controlar a la otra persona.

Violación No. 2: Los CPA no pueden justificar el permitir un comportamiento no ético con”,No es mi trabajo.” O, como Lisa Snyder, la directora de ética profesional de la AICPA, comenta”,Si un cónyuge invierte en un cliente de la CPA, aunque la CPA no `controle’ a su cónyuge, ya no sería independiente”.

ET Sección 100-1 Marco conceptual de las normas de independencia de la AICPA:

Regla .20: Las salvaguardias se definen como controles que eliminan o reducen las amenazas a la independencia a un nivel aceptable.

Violación No. 3: Si alguien puede eludir a la APC y ordenar al subordinado de la APC que haga algo que la APC no hará, entonces la APC ha violado el requisito de proporcionar tales garantías de independencia.

Regla 501 Actos Desacreditado nueva interpretación:

ET Sección 501 .10 Información Confidencial Obtenida de Empleo o Actividades Voluntarias

Los contadores públicos están obligados a mantener la confidencialidad de toda información confidencial obtenida de un empleador o de un puesto voluntario. Además, los contadores públicos certificados deben prohibir la divulgación de información confidencial a personas que no estén sujetas a los requisitos éticos de la profesión.

Cuando un contador público cambia de empleo, el contador público tiene prohibido utilizar información confidencial de un empleo anterior para obtener beneficios o ventajas personales. Esta prohibición no termina si el CPA deja el empleo subsiguiente o si la divulgación se hace sin la debida autorización.

Violación No. 4: Cuando un contador público deja una empresa y toma otro cargo en una entidad que tiene una auditoría, no es ético, es un acto deshonroso, utilizar los conocimientos adquiridos en la contabilidad pública para eludir el proceso de auditoría.

Violación No. 5: La SEC demandó5 a Deloitte y al socio fiscal de fusiones y adquisiciones de Deloitte, Arnold McClellan y su esposa, Annabel, también ex-Deloitte, alegando que pasaron información confidencial sobre al menos siete adquisiciones planeadas por los clientes de Deloitte a su hermana y al esposo de su hermana.6 La SEC alegó7 que hicieron 23 millones de dólares usando la información confidencial.8

La Sra. McClellan aceptó pagar 1 millón de dólares para resolver la demanda ante la Comisión de Valores y Bolsa9 . Arnold es ahora un ex-socio de Deloitte Tax LLP. Para obtener una sentencia más leve, todo lo que su esposa habría tenido que decir fue”, Por supuesto que él sabía. ¿Cómo crees que conseguí la información?” ¿Cómo probaría Arnold que no le dio la información?

¿Pero cuál fue el acto deshonroso de Arnold? Le permitió escuchar sus conversaciones confidenciales. No hay exención en el código de conducta para violaciones de ética porque confió en alguien. Incluso en la familia.

Violación No. 6: El Código de Conducta Profesional a menudo incluye la frase “un miembro debe”. La mayoría de los contadores públicos certificados leen “debería” como una sugerencia, una opción o una recomendación.

Pero “debería” es diferente en el Código de Conducta. Lisa Snyder dice que, a diferencia del uso cotidiano, cualquier regla ética que diga “un miembro debería” es un requisito.

“Aunque el PEEC no ha adoptado aún los proyectos de convenio de la ASB, consideramos que el ‘debería’ es un requisito”, dijo. “Cuando algo es una sugerencia, generalmente diremos que el miembro `debe considerar'”.

Violación No. 7: Las violaciones de la ética a menudo provienen de pensar que la materialidad es la cantidad en dólares o el porcentaje de un número relativo al conjunto (por ejemplo, el porcentaje de ventas). El hecho de que una cantidad sea pequeña no significa que sea inmaterial. Si el usuario, por ejemplo, un funcionario de préstamos bancarios, tomaría una decisión diferente con la información correcta, entonces el número pequeño es material.

Violación No. 8: ¿Alguna vez escuchaste “Es mi compañía, y puedo hacer lo que quiera”? Así que cuando permites que tu cliente o jefe cargue claramente gastos personales a la empresa, le has permitido violar deliberadamente los controles internos. Además, como las deducciones eran para gastos personales, ¿cómo es ético, y aún así trabaja para alguien que deliberadamente defrauda al IRS, incluso por cantidades menores?

Nuestra responsabilidad

Como contadores públicos, es nuestra responsabilidad conocer y comprender el Código de Conducta Profesional que rige nuestro trabajo y nuestro comportamiento. Cuando violamos el Código, voluntaria o inconscientemente, comprometemos nuestro deber con los usuarios de nuestro producto de trabajo. Y empezamos a parecernos a los antiguos contadores públicos mencionados al principio de este artículo.

1 Diario de Contabilidad, Comunicados Oficiales, REVISIONES AL CODIGO DE CONDUCTA PROFESIONAL, Noviembre 2011, página 101

2 Adaptado de “No vemos las cosas como son; las vemos como somos”, Anais Nin, autora estadounidense de origen francés, 1903-1977

3 The Detrimental Effects of Power on Confidence, Advice Taking, and Accuracy”, Organizational Behavior and Human Decision Processes, vol. 116, no. 2

4. “Mala medicina: Very rich and the very poor”, Dr. Cary Franklin, Chicago Tribune, 13 de noviembre de 2011, p. 25

5 U.S. vs. McClellan, 10-5412, U.S. District Court (San Francisco)

6 “¿Actuó la esposa de Arnold McClellan sin su conocimiento?” 11 de abril de 2011

7 “La SEC rompe el círculo de los suegros en el comercio de información privilegiada”, Fortune.com, 30 de noviembre de 2010

8 “¿Comprometió Deloitte la independencia en el escándalo del comercio de información privilegiada de McClellan?” Frocine McKenna, Forbes, 7 de diciembre de 2010

9 “Ex-esposa de un socio de Deloitte resuelve el caso de la SEC por un millón de dólares”, Bloomberg, 25 de octubre de 2011