El 26 de junio, la Corte Suprema de los EE.UU. dictaminó 5-4 en una serie de casos consolidados conocidos como Obergefell v. Hodges , que la 14ª Enmienda garantiza el derecho de las parejas del mismo sexo a casarse. El fallo histórico determinó que los estados están obligados a expedir licencias de matrimonio a las parejas del mismo sexo y deben reconocer los matrimonios del mismo sexo realizados en otros estados.
En el caso United States v. Windsor , una decisión del Tribunal Supremo de 2013, el tribunal ordenó el reconocimiento federal del matrimonio entre personas del mismo sexo, pero no exigió que los estados siguieran el ejemplo.

Con posterioridad a la decisión de Windsor , más estados, pero no todos, establecieron legislación que otorgaba a los estados protección legal y reconocimiento para los matrimonios del mismo sexo. Si bien el impacto de Obergefell es a nivel estatal, también crea oportunidades para los matrimonios del mismo sexo para aquellos que anteriormente no estaban dispuestos a casarse fuera del estado al crear la seguridad del reconocimiento universal.
Obergefell también es probable que afecte la forma en que las parejas del mismo sexo planean sus asuntos financieros y tributarios en el futuro, incluyendo las siguientes siete áreas:
1. Declaración de impuestos enmendada. Las parejas casadas del mismo sexo que anteriormente se presentaban como individuos solteros para propósitos de impuestos estatales ahora tendrán la capacidad de presentar declaraciones de impuestos estatales enmendadas como casados que se presentan conjuntamente. Las declaraciones conjuntas pueden dar lugar a mayores obligaciones fiscales, por lo que las proyecciones de impuestos deberán prepararse como parte del proceso de decisión. Los estados pueden publicar orientaciones sobre cómo y cuándo los contribuyentes pueden presentar declaraciones de impuestos enmendadas y si se requieren presentaciones retroactivas.
2. Reclamaciones retroactivas de impuestos estatales o de herencia. Los Estados que imponen un impuesto separado sobre el patrimonio o la herencia y que anteriormente negaban a las parejas casadas del mismo sexo el uso de los beneficios conyugales, como la deducción matrimonial ilimitada, deben permitir ahora las reclamaciones retroactivas.
3. Revisión de los apoderados sanitarios. Un cónyuge del mismo sexo puede querer ser añadido a un apoderado de salud, si previamente está prohibido por la ley estatal.
4. Revisión del seguro de vida. Las pólizas de seguro de vida adquiridas para aliviar la carga del impuesto sobre la herencia a la muerte del primer socio pueden ya no ser necesarias. Las pólizas de segundo fallecimiento deben considerarse ahora al evaluar las necesidades de seguro de vida.
5. Planes de beneficios y de jubilación de los empleados. Los empleadores con planes de salud y bienestar totalmente asegurados emitidos en estados que anteriormente prohibían el matrimonio entre personas del mismo sexo ahora estarán obligados a reconocer y ofrecer cobertura a los cónyuges del mismo sexo. Los cónyuges de un participante en un plan de jubilación calificado debido a matrimonios recientes entre personas del mismo sexo pueden ser automáticamente el beneficiario principal del participante, a menos que se obtenga una exención. Las designaciones anteriores que nombren a otras personas no podrán ser confirmadas.
6. Exclusión ilimitada del impuesto sobre donaciones conyugales. Los residentes de un estado que impone un impuesto a las donaciones pueden considerar la posibilidad de presentar declaraciones de impuestos a las donaciones enmendadas porque las transferencias entre cónyuges generalmente no están sujetas al impuesto a las donaciones.
7. Archivos de divorcio. Si el estado residente ahora reconoce los matrimonios del mismo sexo, estas parejas también pueden divorciarse.
Las decisiones de Windsor y Obergefell han cambiado drásticamente el entorno de planificación financiera de las parejas del mismo sexo. Las parejas del mismo sexo ahora son iguales a las parejas del sexo opuesto a nivel federal y estatal. Por lo tanto, además de las áreas mencionadas anteriormente, las parejas del mismo sexo pueden beneficiarse de toda la gama de técnicas de planificación de los impuestos sobre la renta y el patrimonio que las parejas del sexo opuesto han empleado a lo largo de los años.
Los contribuyentes que puedan verse afectados por las decisiones de Windsor y Obergefell deben dirigirse a su asesor fiscal para obtener orientación.
Sobre los autores:
Richard Bloom, CPA, PFS, MST, es socio; Jonah Gruda, CPA, es gerente senior; y Cathy Green, CPA, MAcc, es gerente senior en WeiserMazars LLP.
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