En el segundo trimestre de 2017 se produjeron varios acontecimientos importantes en materia de impuestos.Este artículo resumirá esos desarrollos clave para mantenerlo a usted y a sus clientes actualizados.
1. El proyecto de ley de salud pasa por el Congreso. El 4 de mayo, la Cámara de Representantes aprobó por líneas partidistas la Ley de Atención Médica Americana (AHCA), el plan republicano para derogar y reemplazar la Ley de Atención Asequible (ACA), también conocida como Obamacare, con sus enmiendas.
El proyecto de ley aprobado por la Cámara tendría que ser reconciliado con la versión del Senado de la legislación de reforma de la salud.
La AHCA derogaría prácticamente todas las disposiciones fiscales de la ACA, incluyendo las siguientes: (Salvo que se disponga lo contrario, la derogación entraría en vigor en 2017.)
- La pena para los individuos que no tengan un seguro adecuado, con efecto retroactivo a partir de 2016.
- La pena de responsabilidad compartida del empleador (es decir, la pena que se aplica a ciertos empleadores que no ofrecen cobertura de atención médica a sus empleados de tiempo completo, o que ofrecen una cobertura mínima esencial que es inasequible o no proporciona un valor mínimo). La derogación tendría efecto retroactivo a partir de 2016.
- El crédito fiscal por primas que hace que las primas de seguro médico sean más asequibles para ciertos contribuyentes de bajos ingresos. La derogación sería efectiva en 2020 (y se proporcionaría un crédito fiscal modificado, basado en la edad, hasta su derogación).
- El 3,8 por ciento del impuesto sobre la renta de las inversiones netas (NIIT) de ciertos individuos de altos ingresos.
- El impuesto adicional del 0,9 por ciento de Medicare para ciertos individuos de altos ingresos, efectivo en 2023.
- El piso más alto bajo las deducciones de gastos médicos. Bajo la ley actual, el piso es del 10 por ciento (efectivo en 2013 para los contribuyentes menores de 65 años y en 2017 para los contribuyentes de 65 años o más). La AHCA reduciría el piso al 5.8 por ciento para todos los contribuyentes a partir de 2017.
- El crédito de seguro médico para pequeños empleadores, efectivo en 2020.
- La limitación en dólares (actualmente 2.700 dólares) de las contribuciones a la cuenta de gastos flexibles de salud.
- La denegación de cualquier deducción por compensación que supere los 500.000 dólares para ciertos ejecutivos del seguro de salud.
El impuesto al consumo del 40 por ciento (el llamado «impuesto Cadillac») sobre los planes de salud de alto costo patrocinados por los empleadores se retrasaría hasta el año 2026, pero no se revocaría.
El 13 de julio, los líderes del Senado publicaron su proyecto de ley de salud, la Ley de Reconciliación de Mejor Atención de 2017 (BCRA), con sus enmiendas, para su consideración. La BCRA dejó intactas muchas de las disposiciones del proyecto de ley aprobado por la Cámara de Representantes, pero en particular conservó el crédito fiscal por primas de la ACA, aunque en forma modificada, y no pidió la derogación del 3,8 por ciento de NIIT de la ACA, el 0,9 por ciento de impuesto adicional de Medicare, ni la anulación de cualquier deducción por compensación que supere los 500.000 dólares para ciertos ejecutivos de seguros de salud.
2. Todavía hay tiempo para hacer la elección de gastos en las declaraciones enmendadas. Las reglas de gastos de la ley de impuestos permiten a un negocio elegir deducir actualmente el costo de la maquinaria y equipo del negocio – hasta un límite de dólares – en lugar de recuperar su costo a través de la depreciación durante un número de años.
La Ley de Protección a los Americanos de la Subida de Impuestos de 2015 (Ley PATH) hizo una serie de importantes mejoras en la pausa de gastos. Los principales cambios fueron que la limitación de gastos anuales de 500.000 dólares y el límite máximo de inversión de 2 millones de dólares se ampliaron retroactivamente y se hicieron permanentes (debían haber expirado después de 2014).
Además, la Ley PATH hizo los siguientes cambios en la pausa de gastos, con efecto a partir de 2015:
- La limitación de gastos anuales de 500.000 dólares y el límite de inversión de 2 millones de dólares se sometieron a la indexación de la inflación.
- Los gastos de los bienes inmuebles calificados se hicieron permanentes sin una compleja limitación de traspaso que se aplicaba en virtud del derecho anterior.
- Se eliminó la limitación de gastos de 250.000 dólares que se aplicaba a los bienes inmuebles que cumplían los requisitos de la ley anterior.
- Ciertas unidades de aire acondicionado y calefacción se volvieron elegibles para gastos.
Observando que ha habido confusión entre los contribuyentes sobre la elección de los gastos para los años fiscales que comienzan después de 2014, el IRS anunció que para cualquier año fiscal que comience después de 2014, un contribuyente puede hacer una elección de gastos para cualquier propiedad elegible sin el consentimiento del IRS en una declaración de impuestos federales enmendada para el año fiscal en el que el contribuyente ponga en servicio la propiedad elegible para gastos.
3. El IRS publica los ajustes de inflación del próximo año para las cuentas de ahorro de salud . Las personas elegibles pueden, con sujeción a los límites legales, hacer contribuciones deducibles a una cuenta de ahorros para la salud (HSA). Los empleadores, así como otras personas (por ejemplo, los miembros de la familia), también pueden hacer contribuciones en nombre de una persona que reúna los requisitos.
Una persona es «elegible» si está cubierta por un plan de salud de deducible alto (HDHP) y no está cubierta por ningún otro plan de salud que no sea un HDHP, a menos que la otra cobertura sea un seguro permitido (por ejemplo, para la compensación de trabajadores, una enfermedad o dolencia específica, o proporcionar un pago fijo por hospitalización).
El IRS ha publicado los límites de contribución anual ajustada por inflación, deducible y gastos de bolsillo para 2018 para las HSA. Para el año calendario 2018, el límite de las deducciones es de 3.450 dólares (a partir de 3.400 dólares para 2017) para un individuo con cobertura propia. Es de 6.900 dólares (a partir de 6.750 dólares para 2017) para un individuo con cobertura familiar bajo un HDHP. Cada una de estas cantidades se incrementa en $1,000 si el individuo elegible tiene 55 años o más.
Para el año calendario 2018, un HDHP es un plan de salud con un deducible anual que no es menor de $1,350 (a partir de $1,300 para 2017) para la cobertura propia o $2,700 (a partir de $2,600 para 2017) para la cobertura familiar, y con respecto a los cuales los gastos anuales de bolsillo (deducibles, copagos y otras cantidades, pero no las primas) no superan los 6.650 dólares (frente a 6.550 dólares en 2017) para la cobertura propia o 13.300 dólares para la cobertura familiar (frente a 13.100 dólares en 2017).
4. El programa de cobro de deudas privadas del IRS comienza. El IRS anunció que a partir de abril, comenzaría a enviar cartas para notificar a «un grupo relativamente pequeño de individuos» con impuestos federales atrasados que sus cuentas habían sido asignadas a una de las cuatro agencias de cobro privadas. Las asignaciones fueron autorizadas por la legislación promulgada en 2014.
Las agencias privadas de cobro de deudas están autorizadas a examinar las opciones de pago, incluido el establecimiento de acuerdos de pago con los contribuyentes. Pero, como en los casos asignados a los empleados del IRS, cualquier pago de impuestos debe hacerse, ya sea electrónicamente o por cheque, al IRS.
El IRS también advirtió a los contribuyentes que tuvieran cuidado con los estafadores que se hacían pasar por agencias privadas de cobro y que tuvieran en cuenta que una agencia privada de cobro legítima sólo llamaría por una deuda tributaria que la persona ha tenido -y ha sido consciente de ello- durante años y sobre la que el IRS se ha puesto en contacto anteriormente.
5. El proyecto de reglamento que se ha vuelto a publicar explica las nuevas normas uniformes de auditoría de las asociaciones. Una ley promulgada en 2015 (la Ley de presupuesto bipartidista de 2015, promulgada el 2 de noviembre de 2015) eliminó las normas de auditoría unificadas de las asociaciones (denominadas así porque se introdujeron en la Ley de Equidad Fiscal y Responsabilidad Fiscal de 1982) y las normas de elección de grandes asociaciones, y las sustituyó por normas de auditoría simplificadas de las asociaciones.
Con arreglo al nuevo régimen de auditoría centralizada de las sociedades, se determina en general todo ajuste de las partidas de ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos de una sociedad para un ejercicio fiscal de la sociedad (y la parte distributiva de cualquier socio) y todo impuesto atribuible a ella se evalúa y recauda a nivel de la sociedad. La aplicabilidad de cualquier penalidad, adición al impuesto o monto adicional que se relacione con un ajuste a cualquiera de esos artículos o acciones también se determina a nivel de la sociedad.
Las nuevas reglas generalmente son efectivas para las declaraciones presentadas para los años fiscales de las sociedades que comienzan después del 31 de diciembre de 2017, pero los contribuyentes pueden optar por aplicarlas antes. Además, algunas pequeñas sociedades pueden elegir el nuevo régimen de sociedades.
Las regulaciones propuestas sobre las nuevas reglas uniformes de auditoría de la asociación fueron emitidas en enero de este año, pero fueron retiradas por el IRS para su revisión y aprobación después de que el Presidente Trump instituyera un «congelamiento regulatorio». Ahora el IRS ha vuelto a emitir las regulaciones propuestas explicando las nuevas reglas de auditoría de la sociedad. Estas regulaciones tendrían un impacto sustancial en las asociaciones afectadas.