El reglamento de bienes tangibles (TPR) presenta uno de los cambios más importantes de la legislación fiscal en más de 25 años. Debido a que la mayoría de los contribuyentes no adoptaron â" las TPR, se produjo una gran anticipación antes de la temporada de presentación de impuestos de 2015, ya que todos los contribuyentes debían cumplir con las TPR como parte de su declaración de impuestos de 2014.
En febrero de 2015, el IRS publicó el Procedimiento de Ingresos 2015-20, que eximía del requisito de que las pequeñas empresas (definidas como contribuyentes con activos totales de 10 millones de dólares o menos, o ingresos brutos anuales medios de 10 millones de dólares o menos) cumplimentaran y presentaran un Formulario 3115, Solicitud de Cambio de Método de Contabilidad . Aunque esta simplificación es un gran alivio para las pequeñas empresas que cumplieron con los requisitos del Procedimiento de Ingresos 2015-20, los TPR seguirán presentando importantes desafíos a los contribuyentes en los próximos años.
Aquí hay algunas tomas clave después de la primera declaración de impuestos en la que se ordenaron los TPR.
1. Los TPR seguirán siendo un problema que los contribuyentes afrontan anualmente, al examinar cómo deben tratarse determinados gastos (gastos frente a capitalizados y depreciados). 2. Las TPR llevaron a muchos contribuyentes a luchar durante el cuarto trimestre de 2014 para recoger y analizar la información necesaria para cumplir con las nuevas leyes. Muchos contribuyentes esencialmente âputan una curita â" en el proceso, haciendo arreglos rápidos para cumplir con las nuevas normas.
En el futuro, las empresas deben seguir vigilando cómo se clasificarán determinados gastos en su declaración de impuestos de 2015. Por ejemplo, si un contribuyente invierte en un nuevo tejado de un edificio comercial, debe evaluar los hechos y circunstancias que rodean al nuevo tejado para determinar si este gasto debe ser gastado o capitalizado y depreciado a efectos fiscales.
2. Las TPR continuarán teniendo un impacto significativo en ciertas industrias. 3. La carga de las normas puede fluctuar potencialmente dependiendo de la industria de un contribuyente'tico. Por ejemplo, una empresa de la industria de servicios puede tener una carga anual menor de abordar las normas debido a la ausencia de muchos activos fijos o de reparaciones y mantenimiento. Por otra parte, los contribuyentes de las industrias con uso intensivo de capital, como la manufacturera y la inmobiliaria, seguirán viendo que se requiere un esfuerzo significativo para cumplir debidamente las TPR. Es probable que la comprensión de las repercusiones de los reglamentos en un contribuyente sea un proceso continuo, ya que las empresas deben decidir si es necesario capitalizar y depreciar un elemento o deducirlo inmediatamente.
3. Los TPR requerirán controles internos adecuados relacionados con el tratamiento de los gastos de capital. 4. En el futuro, las TPR deberán ser consideradas anualmente por los contribuyentes, ya que serán un elemento escrutado por el IRS. Los contribuyentes deberán invertir en controles internos apropiados para asegurar el tratamiento adecuado de los gastos. Por ejemplo, será necesario actualizar una política de capitalización interna y coordinar las responsabilidades entre el contribuyente y su contador público para cumplir cabalmente las DTC con éxito.
Dos preguntas que puede que quieras considerar
1. ¿Qué nivel de participación debo esperar de mi CPA en el cumplimiento de las TPR? Los contribuyentes deben entender, hacer ajustes y adoptar nuevos conceptos (unidades de propiedad, por ejemplo) bajo los TPRs. Algunos contribuyentes tomarán decisiones sobre los TPRs internamente, mientras que otros contribuyentes dependerán en gran medida de su CPA para su orientación. Contar con un contador público que se dé cuenta plenamente del potencial de las oportunidades de planificación fiscal puede ser fundamental para su empresa' éxito con arreglo a las nuevas reglamentaciones.
2. ¿Qué significa esto para una futura auditoría del IRS? La decisión de deducir un gasto inmediatamente o de capitalizar y depreciar un gasto es importante para que los contribuyentes lo documenten. La clasificación de un gasto de capital en una declaración de impuestos es algo que se puede escrutar en caso de un examen del IRS.
Una práctica óptima a aplicar sería documentar los detalles relativos a los gastos de capital, incluida la razón por la que un artículo se capitalizó y se depreció o gastó según las TPR. Considere la posibilidad de crear un memorando resumido del proceso, en el que se detalle el propósito de los gastos de capital y la forma en que la empresa decidió el tratamiento adecuado de un artículo con arreglo a las nuevas TPR.
Sobre el autor:
Mark Baricos es un director gerente de CBIZ MHM LLC y sirve en el Grupo de Trabajo de Regulación de Propiedad Tangible Nacional de la firma. Mark tiene 15 años de experiencia en la planificación, supervisión y coordinación de servicios fiscales integrales para empresas privadas y públicas que operan en varios estados y a nivel internacional. Trabaja con muchas de las empresas más grandes de Memphis, Tennessee, centrándose principalmente en la fabricación, distribución e industrias minoristas.