Aunque el 2016 pronto estará en el espejo retrovisor, queda mucho tiempo para un control de bienestar de gestión de riesgos fiscales. La gestión del riesgo fiscal ofrece a las empresas y los individuos la oportunidad de maximizar el rendimiento fiscal, prepararse mejor para las incertidumbres y mitigar o evitar consecuencias monetarias o de reputación desagradables.
Hay muchos factores que los contadores públicos y sus clientes deben tener en cuenta cuando piensen en las siguientes estrategias de gestión del riesgo fiscal a medida que se acerca el año 2017.
1. Planificar lo esperado… y lo inesperado. Manejar el riesgo requiere prestar atención a lo que sabemos y planear para lo que no. El impacto de los cambios legislativos y reglamentarios en las actividades operacionales y la planificación de las transacciones puede ser fundamental para la gestión del riesgo fiscal.
En los últimos años, se ha convertido en una rutina que el gobierno promulgue legislación fiscal federal, incluida la prórroga de las disposiciones fiscales que expiran y otros cambios de política, al final del año. Aunque es poco probable que se promulguen políticas fiscales bajo el nuevo presidente a corto plazo, todavía hay muchas disposiciones sobre la mesa a nivel estatal y local que los contribuyentes deben tener en cuenta al evaluar su exposición al riesgo.
Otro factor que suele ser difícil de prever para las empresas es el cambio de personal. Si bien esto puede dar lugar a problemas de cumplimiento, los contribuyentes deben contar con procedimientos eficaces para garantizar la presentación oportuna de las declaraciones y el pago de los impuestos a pesar de la rotación de personal. Esos procedimientos pueden ayudar a las empresas a evitar disputas innecesarias con las autoridades tributarias por sanciones monetarias y otras consecuencias de la presentación y el pago atrasados.
Un buen perfil de gestión de riesgos también obliga a los contribuyentes a anticiparse a lo inesperado. Los profesionales de la fiscalidad a menudo escuchan de sus clientes acerca de fallos de cumplimiento debido a cambios de personal después del hecho. Con un poco de planificación en torno a las cuestiones de personal, estos fallos pueden reducirse al mínimo. Si se producen cambios de personal que afecten a la función de cumplimiento de las obligaciones tributarias, deben hacerse arreglos con mucha antelación para asegurar la presentación y el pago oportunos.
2. Mitigar la probabilidad y la duración de las controversias con las autoridades fiscales. Trabajar con las autoridades tributarias es inevitable para algunos, por lo que es conveniente mantener relaciones positivas con los examinadores y otros funcionarios fiscales.
Durante un examen, esto puede significar responder rápidamente a las solicitudes del personal de la autoridad fiscal y, cuando sea posible, trabajar juntos para lograr una resolución favorable. Los contribuyentes deben tratar de anticiparse a lo que se espera durante un examen y, potencialmente, tomar la iniciativa de intercambiar información con el organismo examinador.
También puede haber otros momentos en los que se deba contratar a una autoridad tributaria cuando no se esté realizando un examen oficial. Por ejemplo, puede haber una oportunidad de examinar formal u oficiosamente posibles transacciones para tener certeza anticipada del tratamiento fiscal. Esto podría incluir conversaciones informales con el personal de la autoridad tributaria cuando esté permitido o procedimientos más formales, como dictámenes por carta privada o acuerdos de prearchivo (en el caso del IRS).
Incluso los contribuyentes que no están siendo examinados en la actualidad deberían gestionar eficazmente su riesgo fiscal adoptando posiciones en las declaraciones con antecedentes técnicos bien documentados y sólidos. En algunos casos, los contribuyentes también deberían considerar el beneficio de revelar adecuadamente esas posiciones.
3. Hacer un balance y gestionar el riesgo fiscal personal y profesional. El riesgo de robo de identidad relacionado con los impuestos puede acosar a todos los contribuyentes. Para los individuos (e incluso algunos negocios), el robo de identidad se ha convertido en la nueva norma. Ya sea que se trate de presentar declaraciones falsas, usar fraudulentamente los números de seguro social o de identificación del empleador, o llamadas telefónicas falsas de individuos que se hacen pasar por agentes del IRS, el riesgo de pérdida abunda en estas estafas. Las sólidas prácticas de gestión de riesgos pueden requerir medidas adicionales para garantizar la seguridad de los datos financieros y fiscales.
Los profesionales también deben hacer frente a los riesgos para ellos mismos y sus prácticas fiscales, por lo que deben mantenerse al día con las normas y reglamentos de responsabilidad profesional. Esto significa mantener la competencia en las normas de ética fiscal, como la Circular 230, las declaraciones del Instituto Americano de Contadores Públicos sobre las normas para los servicios fiscales, y las limitaciones de la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas/Comisión de Valores de los Estados Unidos sobre los servicios fiscales. Para los profesionales de la fiscalidad con prácticas de auditoría, esto requiere la familiaridad con las normas de auditoría e independencia.
La gestión del riesgo fiscal profesional también requiere el conocimiento de las numerosas sanciones que pueden imponerse a los profesionales de la fiscalidad. El incumplimiento de los numerosos cánones de las normas profesionales puede tener consecuencias financieras adversas o, a menudo incluso peores, para la reputación.
Estar listo para casi todo
Es virtualmente imposible prepararse para todo. Sin embargo, si se examina bien y con detenimiento el estado de los negocios de sus clientes, se mantienen relaciones positivas con las autoridades fiscales y se siguen las directrices actuales de la industria, debería ser capaz de ayudar a los clientes a mitigar los muchos riesgos.